厦门大学网络教育2018-2019学年 《企业财务会计（下）》课程期末复习题

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厦门大学网络教育2018-2019学年
《企业财务会计（下）》课程期末复习题

一、        单项选择题
1、下列各项不属于应付职工薪酬核算内容的是（D）
A、以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇  B、提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利
C、提供给职工以现金形式结算的认股权        D、应付租入包装物的租金
2、下列各项中，不应计入销售费用的是（C）
A、已售商品预计保修费用                B、为推广新产品而发生的广告费用
C、随同商品出售且单独计价的包装物成本 D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本
3、下列收入确认的时间或方式中，正确的是（ B ）
A、与往来方以预付的形式进行交易时，按照收到预付货款的时间作为收入确认的时间
B、提供装修劳务时，按照收到的款项总和占总造价的比例确认收入
C、发生分期收款销售时，按照分期收款合同约定的时间和比例确认收入
D、发生赊销业务时，按照收到货款的时间确认收入
4、在资产负债表中，所有者权益项目按照（A ）的顺序排列。
A、流动性程度高低          B、永久性递减      C、到期日由近到远          D、金额的大小
5、甲公司收到乙公司以原材料形式投入的资本，该批材料的双方约定出资额为500万元，根据税法规定，乙公司应向甲公司开具增值税专用发票，发票上列示的价格为500万元，增值税额80万元，则甲公司应记入实收资本科目的金额为（C ）万元。
A、580                       B、 536         C、500                       D、 548
6、下列项目中，不属于借款费用的是（A）。
A、发行公司股票佣金       B、发行公司债券佣金C、借款手续费                D、借款利息
7、下列各项应计入营业外收入的是（B）
A、长期投资处置净收益  B、处置固定资产净收益C、收发差错造成存货盘盈  D、确实无法支付的应付账款
8、A公司估计产品的售后保修费一般为销售额的1%至2%之间，A公司2015年的销售额为2000万元，支付保修费12万，期初预计负债——保修费用的余额是贷方10万，则2015年年末该科目的期末余额为（B ）
A、18                         B、28        C、40                         D、30
9、下列项目中，不能将相关的借款费用资本化的资产形式是（ A ）。
A、长期股权投资     B、固定资产   C、一年以上才能达到使用状态的存货    D、投资性房地产
10、甲公司于2015年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害，因此李某为此而状告甲公司，要求赔偿损失12万元，2015年12月31日法院未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且赔偿金额在8-10万元之间，为此甲公司2015年末资产负债表中确认的预计负债应为（C）万元。
A、12                        B、8               C、9                     D、10
11、下列各项中，应计入营业外支出的是（D ）
A、保管人员过失造成原材料净损失       B、建设期间工程物资盘亏净损失
C、筹建期间固定资产清理净损失         D、经营期间固定资产清理净损失
12、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D）项目
A、投资所支付的现金                   B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
C、支付的其他与经营活动有关的现金     D、支付的其他与投资活动有关的现金
13、下列项目中，不属于职工薪酬的是（D）。
A、辞退福利      B、医疗保险遇     C、非货币性福利                D、职工出差的交通费补贴
14、下列各项目中，不属于财务报告的有（B）。
A、资产负债表         B、审计报告        C、会计报表附注                D、利润表
15、甲公司2008年年初盈余公积是300万元，本年实现的净利润是1000万元，公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则甲公司的盈余公积2018年年末余额为（  ）万元。
A、450         B、400            C、340                         D、350
16、下列各项中，应计入营业外支出的是（D）
A、保管人员过失造成原材料净损失       B、建设期间工程物资盘亏净损失
C、筹建期间固定资产清理净损失         D、经营期间固定资产清理净损失
17、春晖公司2018年1月1日采用经营租赁方式租入生产线，租期5年，每年年末支付租金10万，且该合同为不可撤销合同。2018年12月28日市政规划要求甲公司迁址，春晖公司不得不停产该生产线，则2018年末春晖公司应作如下帐务处理：（  ）
A、借：营业外支出 40      B、借：管理费用50  
贷：应付帐款  40          贷：预计负债50
C、借：营业外支出40       D、借：资产减值损失    20
贷：预计负债 40            贷：固定资产减值准备20
18、某企业于2016年7月1日发行5年期面值总额为1000万元的债券，债券票面利率为10%，市场利率为8%，债券发行费不考虑，则债券的发行价格为（ 　　）万元。         
A、1079.85                    B、1000         C、998.26                     D、962.85
19、敬贤股份有限公司委托证券公司代理发行普通股10万股，每股面值1元，按1.1元的价格出售，按协议规定，证券公司收取2%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的金额为（  ）元。
A、7800                        B、8000       C、9800                        D、10000
20、下列经济业务会影响营业利润的是(　　)。
A、固定资产减值损失的计提          B、固定资产的清理损益
C、无形资产所有权的转让损益         D、债务重组收益
21、企业发生的下列经济业务中，不影响经营活动产生的现金流量的有（  ）。
A、企业购进商品支付的增值税       B、企业购进固定资产支付的增值税
C、发放职工工资                   D、企业违反合同被处以罚款
22、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D）项目
A、投资所支付的现金                B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
C、支付的其他与经营活动有关的现金  D、支付的其他与投资活动有关的现金
23、下列业务中影响现金流量的是（D）
A、无形资产摊销     B、购入三个月到期的债券     C、库存现金存银行      D、收到银行存款利息
二、多项选择题
1、按发行价格不同，债券分为（ ）。
A、面值发行          B、溢价发行       C、平价发行           D、折价发行
2、企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点是（   ）。
A、所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时
B、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生时
D、需要试生产的固定资产在试生产结果表明能够正常生产出合格产品时
3、下列项目中，应计入利润表中“营业成本”项目的是（   ）。
A、主营业务成本        B、其他业务成本      C、生产成本            D、存货成本
4、下列各项职工薪酬应该根据受益对象进行处理的有(    )
A、在职人员的职工工资          B、与职工解除劳务关系支付的补偿
C、离退休人员的工资、补贴      D、在职人员的非货币性福利
5、核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（    ）
A、应付利息            B、财务费用        C、银行存款            D、短期借款
6、下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（ ）
A、宣告发放现金股利              B、减少实收资本
C、投资者投入资本                D、用盈余公积弥补亏损
E、宣告发放股票股得
7、下列各项中，在计算应纳税所得额时应予以调整的有（   ）
A、企业购买国债取得的利息收入         B、非公益性捐赠支出
C、资产减值损失           D、公允价值变动收益           E、罚款支出
8、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（  ）
A、该项义务为企业承担的现时义务              B、该项义务为企业承担的未来义务
C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业
D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业
E、履行该义务的金额能够可靠的估计
9、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（  ）。
A、当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取
B、盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。
C、法定公积金按照净利润的一定百分比提取
D、企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本
10、企业销售商品时，只有同时符合以下（    ）条件，才能确认收入：
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制
C、与交易相关的经济利益能够流入企业
D、相关的收入能够可靠的计量
E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量
11、下列资产减值准备不在资产负债表上单独列示的有（）。
A、长期投资减值准备          B、存货跌价准备
C、坏账准备                  D、固定资产减值准备
12、以下属于筹资活动产生的现金流量的有（   ）
A、支付的现金股利       B、取得短期借款    C、增发股票收到的现金   D、偿还公司债支付的现金
13、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（   ）。
A、企业银行本票存款              B、企业银行汇票存款
C、企业购入3个月内到期的国债    D、不能用于随时支付的存款
14、形成资本溢价（股本溢价）的原因有（  ）
A、企业溢价发行股票               B、企业从净利润中提取的累积资金
C、企业历年结存的利润             D、投资者超额投入资本
15、在财务报表附注中，应当披露（    ）
A、关联方关系及其交易的说明       B、或有事项的说明
C、资产负债表日后事项的说明        D、重要资产转让及其出售的说明

三、谋学网（www.mouxue.com）
1、简述所有者权益与负债的主要区别。

2、简述所有者权益的基本特征

四、实务题
1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1曰，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，则持有至到期投资的帐面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，不需作会计分录。       
（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
根据甲公司的会计处理，固定资产期末的帐面价值等于
2400-2400/10=2160万元
根据税法规定，折旧需按20年计提，则其计税基础为2400-2400/20=2280万元，由于帐面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=2280-2160=120万，应确认递延所得税资产=120×33%=39.6万
借：递延所得税资产——固定资产项目   39.6
    贷：所得税费用——递延所得税费用  39.6
（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
本期支付的罚款是永久性差异，根据税法规定不得在税前扣除，因此应增加应纳税所得额300万。
（4）20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
期末该金融资产的帐面价值为1000万，计税基础为500万，形成应纳税暂时性差异500万，影响所得税费用金额=500×33%=165万。
借：所得税费用——递延所得税费用  165
    贷：递延所得税负债——交易性金融资产项目  165
（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
期末确认预计负债2200万，计税基础也是2200万，没有形成暂时性差异，但根据税法规定，该预计费用不得在税前扣除，应增加应纳税所得额2200万。
（6）其他有关资料如下：
   ①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。
   ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
   ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述交易或事项，编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录
20×7年的应纳税所得额=6000+300+2200=8500
当年应纳所得税=8500×33%=2805万。
借：所得税费用——当期所得税费用  2805
    贷：应交税费——应交企业所得税   2805
2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算，甲公司2015年发生如下经济业务：要求编制甲公司有关经济业务的会计分录。
（1）        2月1日采用售后回购销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为500万元，产品销售成本400万元，签订的合同规定乙公司在三年后以650万的价格购回，款项已经存入银行。
销售  借：银行存款    585
          贷：应交税费——应交增值税（销项）85
              应付帐款                         500
      借：发出商品          400
          贷：库存商品            400
本年应摊销差价   借：财务费用     45.83
                     贷：应付帐款   45.83

（2）        3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元，增值税额为17万元，商品销售成本为80万元。产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。

借：银行存款  117
    贷：主营业务收入  100
        应交税费——应交增值税——销项税额  17
借：主营业务成本  80
    贷：库存商品     80


（3）        4月15日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，不能销售出去的部分不能退货，发出的委托商品协议价格总额为200万元（不含增值税），商品销售成本为160万元。

借：应收帐款  234
    贷：主营业务收入  200
        应交税费——应交增值税——销项税额  34
借：主营业务成本  160
    贷：库存商品     160



（4）        5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50%已经售出，并于当日收到代销货款存入银行。

借：银行存款  117
    贷：应收帐款   117


  （5）6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2014年12月购入的一批商品，商品销售总额为40万元（不含增值税），商品销售成本为32万元，甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。

借：主营业务收入  40
    应交税费——应交增值税——销项税额  6.8
    贷：银行存款                              46.8
借：库存商品  32
    贷：主营业务成本  32

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