我国商业银行内部控制建设

久爱奥鹏晓林

我国商业银行内部控制建设
摘  要

文章从商业银行内控机制的涵义及重要性入手，进一步阐述和分析商业银行内控机制的现状和不足，提出了商业银行内控机制必须进行再次创新的必要性，并对此大胆地阐述了对商业银行内控机制创新的一些思路及建议。
关键词：商业银行 内控机制 涵义 重要性 必要性 现状 设想

一、内部控制的涵义及其要素
关于内部控制，各国尚没有统一的定义，由于国情和管理制度的不同，对内部控制的理解也存在差异。
广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据准确真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对金融业来说，“金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。”国际上一般将内部控制按范围划分为内部会计控制和内部管理控制两类。内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等；内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序以及各种规章制度。
巴塞尔银行监管委员会认为，商业银行内部控制包括5个相互关联的因素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督管理等。一个机构必须具备以上所有5个要素，才能有效地发挥内部控制的作用。
1、控制环境
控制环境是指在商业银行内部对内部控制制度的实施效果具有较大影响的环境因素的总称。主要有：
①管理当局对内部控制的态度以及经营风格。如果管理层确定的经营战略完全以存款为导向，不重视各项规章制度的建立和执行，银行职工就会不知不觉地违反内部控制程序。
②组织机构。包括银行各职能部门的设置及其相互之间的职责关系。从管理层到作业层都要有明确的职责分工，否则将影响内部控制的效率。
③内部稽核体系。包括商业银行设立的各级监事会、内部稽核机构和纪检监察机构。
④外部影响。即外部环境对银行内部控制制度的影响。主要是指中央银行对商业银行内部控制的重视程度及其有关法规要求。
银行内部的控制环境对控制活动、信息交流以及监督管理活动有着重大影响。浓厚的内部控制文化氛围是内部控制制度有效的、必不可少的组成部分。内部控制系统是由人和制度构成的。人是所有制度的制定者，也是执行者。银行管理层的一言一行都影响到内部控制的绩效。银行管理层的言行和观念，直接影响到银行内部控制文化氛围的整体性、道德规范等方面。在强化道德价值观念时，银行应避免使其政策和实践在无意之中对不正当活动产生刺激和诱导作用。尤其是我国银行普遍存在的过分强调存款或业绩的奖励办法，可能传达这样的信息：相对于存款目标而言，内部控制目标是次要的，从而破坏了银行的内部控制文化氛围。
2、风险评估
风险评估必须充分考虑银行面临的各种风险，应能发现和评估可能对银行造成不利影响的内部及外部因素。如内部机构的变化和管理层的变动、经济周期的波动、行业变化和技术进步等。风险评估还应涵盖银行的可测风险和不可测风险。可测风险如：资产风险、信用风险、市场风险、流动性风险、清算风险等；不可测风险如运作风险、法律风险和信誉风险等。
银行管理层必须对银行风险进行连续性评估，并对不断变化的环境及条件作出反应。包括可能要对内部控制制度加以000，以便适当涵盖任何新的或以前未予以控制的风险。如进行金融创新时，银行需要对新的金融工具和市场交易作出评估，并对与这些活动有关的风险予以考察。
3、控制活动
控制活动就是确保管理方针能够得以实施的一系列制度、程序和措施。这些活动包括审批、授权、核实、会计控制、资产保全及责任分工等。控制活动通常包括三个因素：①制定方针政策和规章制度；②执行这些规章制度的程序；③对规章制度的贯彻落实情况进行监督检查，发现问题及时向管理层反馈，并督促采取纠正措施。
4、信息与交流
银行内部信息系统包括反映经营管理状况、遵循法规或规章制度的情况、财务报表资料等内容的各种报告，也包括反映外部环境、提供决策支持的各种信息报告等，这些信息应及时可靠并具有连续性。此外，有效的交流对内部控制体系的运作同样也是必不可少的。银行管理层必须建立有效的交流渠道，及时掌握经营管理动态，并确保员工通过报告关系清楚自己的角色，了解相关的信息，以恪守职责。
5、监督管理
必须对内部控制制度进行监督管理，以评定该制度的实施状况。它通常由管理层自测和内部稽核部门或中央银行的监管来完成。银行业是一个不断变化迅速发展的行业。银行必须根据内部和外部环境的变化对内部控制制度进行连续监管和评价。巴塞尔银行监管委员会明确，监管内部控制制度的有效性应作为银行日常运作的一部分。同时，对银行的总体内部控制程序也应分别进行定期评估。只有当内部控制制度被融入运作环境之中并建立定期审查报告制度时，监管活动才能卓有成效。
内部稽核机制是对内部控制制度进行连续监管的重要组成部分。应确保内部稽核机制独立于日常运作之外，并能了解银行机构的所有活动情况。
二、商业银行内控机制的重要性  
商业银行内控机制是银行为了提高自身管理水平，做好各项经营管理工作，防范各种商业风险，促进银行各项经营活动有效运行而制定的各种业务操作程序、管理办法与各种管理体制和措施的总称。由此可见，商业银行内控机制其首先是金融业企业内部管理制度的重要组成部分；其次，商业银行内控机制的建立有利于提高银行管理质量，降低经营风险，保障银行资产安全、完整、增值，是商业银行健康发展的根本保障；最后，商业银行内控机制在银行运营过程中，对内部管理起约束、控制的作用，有利地保证了各项操作规程、办法得以顺利实施。
三、商业银行内控机制创新的必要性  
商业银行内控机制的建立，主要是为了确保商业银行内部各项规章制度得以贯彻执行，从而有效地保证商业银行的各项经营策略的全面实施，经营目标也能得以实现，是风险管理体系有效性的有力保障。因此，商业银行内控机制的创新，不仅是中央金融监管的外在要求，同时也是实现商业银行发展战略目标和抵御金融风险的内在需求。之所以说商业银行内控机制必须创新的原因，总结规纳后，我认为有以下几点：  
1．是由商业银行本身所具有的特征所决定的。商业银行虽说与其他企业一样要照章纳税，自负盈亏，以追求利润最大化为目标，但它也有别于一般的企业。商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，它所经营的商品是货币和货币资本，为客户提供所有的金融服务。有鉴于此，商业银行的内控机制更需要保持新鲜的活力，不断地强化和创新，以保证商业银行的茁壮成长。  
2．是由商业银行自身所处的地位所决定的。商业银行是我国金融机构的重要组成部分，它肩负着支持地方经济发展，促进地方经济繁荣的伟大责任。而一个地方要迅速成长起来，其主要依托于地方企业的发展情况，支持地方企业的健康发展，理所当然地也成了商业银行的一个重担和责任。因此，对商业银行内控机制进行创新，是为了更为充分地发挥商业银行的各项职能，以此来完成它肩负的各项使命。  
3．是商业银行自身发展的必然要求。由于商业银行其经营对象、经营商品和经营方式的特殊性，决定了商业银行在国民经济体系中的重要地位。强化和创新商业银行内控机制，实质上就是为保障市场体系的正常运转，确保国民经济的协调发展，确保商业银行在追求自身经济利益的同时，客户的相关利益也要得到保障。近年来，金融案件的屡屡发生，从侧面上也反应了我国商业银行的内控机制存在着一些问题。因此，对商业银行的内控机制进行创新和优化是商业银行自身发展的需要。  
4．是由商业银行自身内控机制的运行状况所决定的。商业银行在进行各项管理体制建设时，必须把强化内控机制当作一项重要工作来抓，做好内控机制各方面的工作，如资金管理、信贷管理、财务管理、审计监督等，确保顺利运行，方能追求自身利润的同时，充分发挥其自身的职能，促进地方经济的发展。