我国商业银行内部控制制度建设

久爱奥鹏晓林

1.1内部控制的内涵

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、完整的体系。商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。是指商业银行内部的控制系统。完善商业银行内部控制机制，不仅可以保障风险管理体系的健全，改善公司治理结构，而且还可以促进风险管理策略的有效实施，同时风险管理水平的提升也会极大提高内部控制的质量和效率。

1.2内部控制的分类

内部控制按其控制的目的不同， 可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营目标实现有关的控制。

1.3内部控制的目标

内部控制的目标是确保银行经营活动的效率性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。




第二章 内部控制的现状


近年来，我国国有商业银行在内控制度建设和实践中取得了一定的成效，有效防范了风险，为业务的稳健发展提供了良好保障；但也还存在一些问题和薄弱环节，与建设国际一流现代金融企业的要求相比还有些差距。
我国国有商业银行在内控制度建设和实践中取得了一定的成效，积累了一些经验，实施了一些战略，制定了一些制度，主要体现如下。

2.1实施全面风险管理

国有商业银行的内控涵盖经营管理的所有方面和内容，包括信用风险、道德风险、利率风险、汇率风险和操作风险。风险评估和管理的方式，采用先进的量化模型进行科学测算为基础转变。风险决策更加科学，更富有理性。

2.2 实行战略性内控管理

国有商业银行行的内控制度是公司治理机制的重要组成部分，是实现战略目标的重要手段，在战略规划中有明确内控的规划和建设。

2.3 内控的组织机构进一步健全和完善

国有商业银行行社进一步明确了董事会、监事会、行长经营管理层在内控中的作用、职能和地位，形成由各部门共同防范风险的组织体系，逐步塑造和形成了以“全员共同参与内控、以强化内控促效益、业务发展坚持内控先行”为主旋律的内控文化。

2.4 强化了外部对内控的监督作用

除了监管当局的内控检查、监督、评价加强，董事会、监事会加强内控的领导和监督外，国有商业银行引进了外部监督力量，如境内会计师、审计师事务所，境外会计师、审计师事务所等，全方位地检讨内控的体系建设和理念，强化了内控的制度安排的先进性和现实性，强化了内控作为常规化管理的要义。

2.5 强调内控是企业文化建设的重要内容

国有商业银行内控观念已经从内控是一种制度建设转变为内控是一种文化，通过文化建设强化道德、观念、价值取向、氛围的形成，使内控的约束力更具有生命力。通过培育良好的内部控制文化，提高员工的风险意识和职业道德素质，每个员工理解内控程序和意义及在内控中的作用，建立通畅的内外部信息沟通渠道，确保及时获取与内部控制有关的人力、物力、财力、信息以及技术等资源。

2.6 内控与经营管理体制转变同步

内控体制是国有商业银行经营管理体制的重要组成部分，而不是独立于经营管理体制之外，不同的经营管理体制必然要求不同的内控体制与之适应和配套。

2.7 建立了贷款风险防范机制

通过法人授权，明确了各级机构贷款审批权限；建立了分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论决定等一系列制度，在一定程度上提高了信贷决策水平、规范了审查审批程序、提高了信贷审查审批效率、明确了信贷审查审批责任。

2.8 建立了贷款风险防范机制

通过法人授权，明确了各级机构贷款审批权限；建立了分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论决定等一系列制度，在一定程度上提高了信贷决策水平、规范了审查审批程序、提高了信贷审查审批效率、明确了信贷审查审批责任。