2018春季【贵州电大】[审计案例分析（省）]02任务阶段性测验（资料）

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【贵州电大】[审计案例分析（省）]02任务阶段性测验
试卷总分:100    得分:100
第1题,为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
正确资料:资料：错误；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票.发运凭证，再追查销售日记账


第2题,将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
正确资料:资料：正确；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标


第3题,审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
正确资料:资料：正确；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。


第4题,检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
正确资料:资料：错误；理由：长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。


第5题,尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
正确资料:资料：正确；理由：由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。


第6题,审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
正确资料:答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。


第7题,审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
正确资料:答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。


第8题,结合教材第五章内容，确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
正确资料:答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。


第9题,对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
正确资料:资料：错误；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。


第10题,存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
正确资料:资料：错误；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。


第11题,注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
正确资料:资料：正确；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。


第12题,注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
正确资料:资料：错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。


第13题,审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
正确资料:答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。


第14题,为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
正确资料:资料：正确；理由：函证应付债券可证实其存在性。


第15题,对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
正确资料:资料：错误；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象


第16题,结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
正确资料:答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。


第17题,资料：审计人员对B工厂2009年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：<br />（1）2010年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2009年12月26日。<br />（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明&ldquo;有待发运&rdquo;字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2009年12月20日，顾客于2010年1月4日收到后付款。<br />（3）2010年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2009年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2009年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。<br />（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2009年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2010年1月5日送出，但未包括在2009年12月31日存货内。<br />要求：请分析上述四种情况是否应包括在2009年12月31日的存货内，并说明理由。
正确资料:答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明&ldquo;有待发运&rdquo;字样，但是当时实际并未发运。（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。<br />《审计案例分析》第四章


第18题,将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
正确资料:资料：正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。


第19题,工业企业对于为生产产品领而未用的材料做&ldquo;假退料&rdquo;处理，会影响生产成本的正确核算。
正确资料:资料：错误；理由：工业企业建立&ldquo;假退料&rdquo;制度，会保证生产成本的正确核算。

Y、_陽

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