[中国传媒大学]19春传媒《审计学》平时作业（资料）

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《审计学》

一  单选题
1、注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（     ）。
   A  聘请相关专家           B  改派其他注册会计师
C  终止该项业务约定       D  出具无法表示意见的审计报告
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（   ）。
  A  年底应收帐款的真实性         B  是否存在过多的销货折扣
  C  销货业务的入帐时间是否正确   D  销货退回是否已经核准
3、在将分析性程序直接作为实质性程序时， 注册会计师应当考虑的主要因素是（    ）。
  A  相关内控的有效性        B  出具审计报告的时间要求
  C  分支机构的分布地区      D  助理人员的知识和经验
4、如果上期财务报表未经审计时，注册会计师应当对本期期初余额实施适当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较数据作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低执业风险，注册会计师应当在审计报告的（    ）予以说明。
  A  引言段   B  责任段  C  意见段  D  强调事项段
5、针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（     ）。
  A  分派特定的知识和技能的人员并对其督导   
B  考虑被审单位采用的会计政策
  C  实施风险评估程序  
D  设计不为被审单位预见或事先了解的审计程序
6、 鉴证业务涉及的三方关系人为（      ）。
  A  注册会计师、责任方和报表使用者
  B  注册会计师、被审计单位和预期使用者
  C  会计师事务所、责任方和预期使用者
  D  注册会计师、责任方和预期使用者
7、为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析性程序中效果最差的是（    ）。
  A  比较本年与以前年度的毛利率   
B  将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较
C  比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例
D  按月比较销售额
8、下列关于三种审计程序的说法中不正确的是 （    ）。
  A  在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
  B  仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C  注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D  无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、帐户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
9、如果被审单位的其他信息与已审计财务报表确实存在重大不一致，且注册会计师认为需要修改已审计财务报表，但被审单位予以拒绝，注册会计师应当采取的措施可以是（    ）。
A  考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明  
B  拒绝出具审计报告
C  根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告  
D  在被审单位股东大会等重要会议上进行陈述
10、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（     ）。
A  计划实施实质性测试时确定的预期样本量
B  被审计单位的中期会计报表
C  内控调查问卷
D  与管理当局的沟通函
11、确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（     ）。
  A 是否已取得银行对账单
  B 是否已取得所有已支付支票存根
  C 各银行存款余额的大小
D 本期是否发生了银行存款收付业务
12、注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（    ）。
A 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B 对有少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
C 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D 实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
13、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是（     ）。
A  实地观察固定资产的状况
B  以固定资产明细账为起点，进行实地追查
C  检查固定资产的所有权归属
D  以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
14、在审查上市公司的销售交易时，下列程序中的（     ）一般无须实施。
A 从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证
B 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本
C 将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D 将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较
15、注册会计师经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中注册会计师如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（     ）进行的。
A 细节测试   B 实质性程序  C 双重目的测试  D 控制测试
16、如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是考虑（     ）的可靠性。
A 审计证据             B 管理层声明   
C 财务报表层次认定     D 交易层次认定
17、注册会计师在了解内部控制时通常不用（     ）。
A 风险评估程序   B 询问   C 穿行测试   D 分析程序
18、下列通常与重大的非常规交易无关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因是（     ）。
A 管理层更多地介入会计处理
B 数据收集和处理涉及更多的人工成份
C 复杂的计算或会计处理方法
D 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
19、在审计实施阶段，下列那个审计程序或概念必须运用（     ）。
A 控制测试   B 实质性程序  C 分析程序   D 重要性
20、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（    ）。
A 从甲公司销售发票中选取样本，以确定固定资产的所有权
B 实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C 对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D 复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
21、由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（     ）。
A  资产负债表日后，但与之接近的日期
B  资产负债表日前，但与之接近的日期
C  预审的日期
D  外勤工作结束日
22、A注册会计师对B公司与2008年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试，A注册会计师确定的在95%的可信赖程度下，预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%。由于抽样查出的误差数为4，发现误差数超过预期误差数2，虽然没有发现舞弊或逃避内控的情况，注册会计师也不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过5%，此时注册会计师（     ）。
A  降低对这一内部控制的信赖，实施更多的实质性细节测试
B  执行替代的控制程序
C  重新进行较大量的控制测试
D  发表保留意见审计报告
23、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（     ）。
A  如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B  通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C  如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D  通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
24、下面各项中，与G公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（    ）。
A  G公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B  G公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C  G公司的生产成本计算过程相当复杂
D  G公司控制环境薄弱
25、M注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值为50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，M注册会计师推断的存货总体错报为（    ）元。
A  500     B  2500     C  3000     D  4750


二、 多项选择题 （多选、少选或错选均不得分）
1、下列说法中正确的有（         ）。
    A 重要性水平越高，审计风险越低
    B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
    C 样本量越大，抽样风险越大
D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大
2、下列保证程度为合理保证鉴证业务的有（        ）。
   A  审计报告   B  审阅业务   C  验资报告   D  咨询报告
3、注册会计师除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外，还可以承办（        ）等其他鉴证业务。
  A  预测性财务信息审核      B 网誉认证
  C  执行商定程序            D 系统鉴证
4、 对于委托单位的前景财务资料等未来事项，注册会计师（        ）。
   A  不得就其可实现程度发表意见
   B  可以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作
   C  不得就其可实现程度做出保证
   D  可以咨询方式参与编制委托单位的前景财务资料
5、 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（        ）。
   A  检查发运凭证连续编号的完整性  
B  检查赊销业务是否经过授权批准
C  检查销售发票连续编号的完整性   
D  观察已经寄出的对账单的完整性
6、 K公司实行实地盘存制。在复核2008年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法不正确的是（        ）。
   A  监盘前将抽点范围告知K公司，以便其做好相关准备
   B  索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行帐帐、帐实核对
   C  抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据已修正盘点表
   D  未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额并予以确认
7、在实施审计过程中，Y注册会计师发现S公司财务经理吴某贪污10万元。对该事项，Y注册会计师应当采取的措施有（        ）。
   A  重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
   B  直接向监管机构报告
   C  尽早向S公司治理层报告
  D  重新考虑此前获得的审计证据的可靠性
8、 下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（       ）。
   A  银行出纳与编制银行存款余额调节表
   B  接受订单与批准赊销
   C  现金出纳与登记现金日记账
   D  现金出纳与编制记账凭证
9、 为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列方面的证据（     ）。
   A  确认对业务流程的了解
   B  确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别
C  确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D  评估控制设计的有效性，确认控制是否得到执行
10、注册会计师审查不真实的销货交易的实质性测试，正确的有（         ）。
   A  可以从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查其是否附有发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务
   B  如果销货业务存在重复入帐的可能性，注册会计师则可通过复核已编制序号的销货交易记录清单加以确定
C  企业向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入帐这类错误，注册会计师可通过审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续
D  注册会计师在审查多报销货的可能性时，可以追查应收帐款明细帐中贷方发生额的记录，分析是否存在虚构销售的情况


三、判断题
1、财务报表审阅业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问、函证和分析程序来获取充分、适当的证据。（   ）
2、风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性分析程序会涉及审计抽样。（   ）
3、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。（   ）
4、由于利用内部审计工作可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。（   ）
5、审计人员对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。（   ）
6、存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。（   ）
7、内部控制存在固有的局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（   ）
8、在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师应当向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。（   ）
9、注册会计师在执行审计业务时，不论被审单位规模大小，都应对相关的内部控制进行充分的了解。（    ）
10、尽管不能发现被审单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（   ）


四、谋学网（www.mouxue.com）
  
  1、请分析合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别。
（提示：可从目标、证据收集程序、所需证据数量、业务风险、鉴证对象信息可信性、提出结论的方式、注册会计师责任大小方面分析）

  2、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款的相关内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况        函证编号        客户名称        询证金额（元）        回函日期        回函内容
（1）        22        甲        300 000        2008年1月22日        购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付
（2）        56        乙        500 000        2008年1月19日        因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回
（3）        64        丙        640 000        2008年1月19日        2007年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售
（4）        134        戊        600 000        因地址错误，被邮局退回       
要求：针对上述各种情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

3、注册会计师在对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项：
（1）了解到原材料A为辐射性化学用品；
（2）了解到产品A存放在全国62个城市的零售连锁商店；
（3）观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放；
（4）了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准；
（5）注册会计师抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误；
（6）观察到XYZ公司运输部门有一批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经准备运出公司；
（7）XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押；
（8）了解到存货为贵金属；
（9）如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响；
（10）了解到截至12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中；
（11）了解到截至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认。
要求：针对上述事项，注册会计师应如何处理？


五、综合分析题

ABC会计师事务所2009年1月12日接受B股份有限公司（以下简称B公司）委托，对其2008年度财务报表进行审计，委派A和B两位注册会计师进行外勤审计工作，会计师事务所将审计报告日初步确定为2009年3月15日，B公司3月18日召开董事会，准备3月20日对外公布财务报表。其它相关资料如下：
资料一：注册会计师以营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%和5%。

资料二：B公司2008年度未审利润表如下：         单位：万元
        项     目        2008年度
一、营业收入         1250000
减：营业成本          750000
    营业税金及附加            2000
    销售费用           20000
    管理费用          157000
    财务费用           41500
    资产减值损失           30900
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）             0
投资收益（损失以“-”号填列）           31500
其中：对联营企业和合营企业的投资收益             0
二、营业利润（亏损以“-”号填列）          280000
加：营业外收入           50000
减：营业外支出           19700
其中：非流动资产处置损失             0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）        310300
减：所得税费用        112596
四、净利润（净亏损以“-”号填列）        197704

资料三：B公司在资产负债表日后有如下事项：
（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2008年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难迹象。但在2009年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
（2）B公司在2008年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受8000万元的损失，D公司已在2008年10月通过法律途径索赔。2009年3月19日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失8000万元，B公司决定不再上诉。
（3）B内部审计人员于3月21日发现2008年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

要求：
（1）请代A和B注册会计师计算确定B公司2008年度财务报表层次的重要性水平。
（2）假定A和B注册会计师在2009年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序，请回答这是属于哪类资产负债表日后事项，并说明注册会计师应提请B公司如何处理？
（3）假定A和B注册会计师在2009年3月19日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，并于3月19日实施追加审计程序，可能会有怎样的不同情况？请回答这是属于哪类资产负债表日后事项，并简要说明A和B注册会计师可采用的审计程序，如果被审单位拒绝注册会计师的建议，并于3月21日重新召开董事会接受注册会计师出具的审计报告，注册会计师应出具何种意见审计报告？为什么？并代A和B注册会计师撰写一份审计报告。（注：省略引言段和双方责任段）
（4）假定注册会计师在2009年3月22日获知B公司已审财务报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响财务报表使用者的判断，请回答这属于哪类资产负债表期后事项，并简要说明注册会计师应采取何种措施。