19秋【贵州电大】[审计案例分析（省）]04任务阶段性测验

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【贵州电大】[审计案例分析（省）]04任务阶段性测验
试卷总分:100    得分:100
第1题,审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
正确资料:资料：错误；理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。


第2题,在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
正确资料:资料：错误；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。


第3题,如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
正确资料:资料：错误；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。


第4题,如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
正确资料:资料：错误；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。


第5题,注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。
正确资料:资料：错误；理由：应该还包括银行函证回函。


第6题,在教材第九章中，验资项目组验资的主要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
正确资料:答：验资项目组依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》和准则指南的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2007年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2007年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2007年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。


第7题,对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
正确资料:答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。


第8题,[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：<br />1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记&ldquo;原材料&rdquo;，贷记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;甲公司&rdquo;。<br />2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;建筑公司&rdquo;，贷记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;甲公司&rdquo;。<br />3．甲公司汇来人民币10万元。借记&ldquo;银行存款&rdquo;，贷记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;甲公司&rdquo;。<br />4．工程完工决算150万元。借记&ldquo;固定资产&rdquo;，贷记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;建筑公司&rdquo;。<br />5．完工固定资产转作中方投资。借记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;甲公司&rdquo;，贷记&ldquo;实收资本&rdquo;。<br />6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;建筑公司&rdquo;，贷记&ldquo;银行存款&rdquo;。<br />[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
正确资料:1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。<br />2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。<br />3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。<br />4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，&ldquo;其他应付款&mdash;&mdash;甲公司&rdquo;科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。


第9题,审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
正确资料:资料：错误；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。


第10题,注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
正确资料:资料：错误；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。


第11题,审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
正确资料:资料：错误；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。


第12题,对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
正确资料:答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。