民营企业的会计信息

久爱奥鹏晓林

民营企业的会计信息
——汕尾市民营企业会计信息真实性的调查报告

内   容    摘    要

会计信息主要用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据,按照规定的会计制度、法规、方法和程序,把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。随着所有制结构的变化和投资主体的多元化、筹资活动的多样化，会计信息越来越为社会各界所关注。因此，会计信息是否真实完整，直接影响投资人、债权人等会计信息使用者决策的正确性。如果会计信息不能客观真实地反映企业生产经营的实际情况，会计工作就失去了存在的意义，甚至会误导会计信息使用者，导致决策的失误。只有真实完整的会计信息，才能使企业健康发展。
本文通过对汕尾市民营企业会计信息真实性的调查，发现汕尾市民营企业会计信息真实性存在严重问题。如少报、瞒报、虚报财务数据、财会人员整体素质欠佳等等。通过对此些会计信息失真情况出现原因的分析，来帮助企业找到解决问题的措施，让民营企业在这激烈的市场竞争中健康的、稳步的发展。

关键词：中小企业、会计信息、真实性、失真

目            录

一、汕尾市民营企业会计信息调查概述        3
（一）调查目的与背景        3
(二)汕尾市民营企业的基本情况        4
(三)汕尾市民营企业会计信息的基本情况        4
二、调查中发现的主要问题        5
（一）原始凭证失真        5
（二）现金管理违规，资金风险加大        5
（三）财务账目、会计报表失真        5
（四）往来帐管理混乱，形成呆帐、坏帐        5
三、会计信息失真的成因        6
（一）会计制度不完善        6
（二）经济利益的驱动        6
（三）会计人员素质不高        6
四、会计信息失真对民营企业发展的危害        7
（一）会计信息失真误导国家的宏观调控        7
（二）会计信息失真造成国有资产流失        7
（三）会计信息失真导致资源浪费，信用危机。        7
（四）会计信息失真提高了企业的经营风险，弱化了其竞争能力。        7
五、民营企业完善会计信息的主要措施        8
（一）加强中介机构管理，完善注册会计师制度。        8
（二）完善法规建设，强化法律意识，严格执法。        8
（三）完善政府对企业的经济指标考核体系，全面考核干部。        8
（四）提高企业领导和会计人员的素质。        8
（五）加大会计违法打击力度，提高其造假成本从而减少其预期收益。        9
参考文献        10
民营企业的会计信息
——汕尾市民营企业会计信息真实性的调查报告

一、汕尾市民营企业会计信息调查概述
（一）调查目的与背景
会计信息是企业各方面利益相关者进行决策的重要依据，会计信息的真实性是会计信息质量特征的核心，真实的会计信息是会计工作的立命之本，是经济发展的需要。据统计, 它占到了整个经济信息总量的70%以上。随着经济国际化步伐的加快，会计信息在现代企业发展中的重要性越来越受到有关部门的重视，与此同时会计信息失真逐渐成为目前我国一个十分严重的问题。当前，防治会计信息失真的重要性和迫切性已达成全社会的共识。为此, 针对会计信息失真的现象及危害, 找出会计信息失真的原因, 并制定行之有效的对策, 保证会计信息真实、准确, 已成为现代企业关注的热点。本次通过调查了解汕尾市民营企业内部会计信息实施的情况，并结合工作实际来分析企业内部会计信息存在的主要问题，帮助企业找到解决财务问题的具体措施。
(二)汕尾市民营企业的基本情况
近年来，汕尾市各级各有关职能部门积极鼓励、引导和帮助企业开展技术改造和技术创新，指导企业大力实施名牌带动战略，加强质量管理，搞高产品质量和市场知名度，品牌意识不断增强，科技创新步伐不断加快。民营经济已成为汕尾市国民经济的重要组成部分，并呈现出发展快、效益好、后劲足、活力强的良好态势。截至今年6月底止，全市拥有民营经济组织48809户，注册资金35.3亿元，从业人员26万人、占全社会就业人数的30%；拥有进出口权的民营企业74家，占全市进出口企业总数7成以上。上半年全市民营工业产值100.93亿元，比增18.4%，占全市工业总产值的64.6%。目前，汕尾市民营企业的规模不断扩大，全市规模以上民营工业企业71家，企业实收资本金在1000万元以上的有37家，并且经营领域不断拓宽，由过去主要从事商饮服务业、手工业、资源型加工业逐步向产品深加工、机械制造、运输建筑、房地产、“三高”农业等领域拓展延伸到科技、信息等前沿产业。同时，还有一批民营企业从单一经营向跨行业多领域综合经营转变。
(三)汕尾市民营企业会计信息的基本情况
会计信息是否真实完整，直接影响投资人、债权人等会计信息使用者决策的正确性。它包括:反映过去所发生的财务信息,即有关资金的取得,分配与使用的信息,如资产负债表等；管理所需要的定向信息,如各种财务分析报表,对未来具有预测作用的决策信息,年度计划,规划,金额等。
虽然我市民营企业取得了较快发展，为全市经济社会的持续、健康发展做出了突出贡献。但通过采取随机抽样调查的办法，共抽样调查35个民营企业。发现大多数民营企业都不同程度出现资产虚假、现金管理违规、资产权属不清，资产管理混乱、往来帐管理混乱，形成呆帐、坏帐。
二、调查中发现的主要问题
（一）原始凭证失真
很多企业据以入账的原始凭证审核流于形势，对填写不完整、不规范的原始凭证仍据以入账，还有的甚至制作假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支。 原始凭证的要素填写不全，使收支的资金渠道不能明确地划分，混淆了成本和专项基金的界限。还有的单位编造虚假经济业务，该取得增值税专用发票和广告费专用发票的用普通发票代替入帐，有的发票内容与实际经营业务明显不符等。凡此种种，花样繁多，致使原始凭证失实，影响会计信息的真实性。
（二）现金管理违规，资金风险加大
尽管国家对企业现金管理有严格的限制，如在限额内支付现金、不得“白条抵库”、不得谎报用途套取现金。但仍有不少企业对一些必须通过银行转帐的业务用现金直接支付，金额甚至高达几十、上百万元；有的用现金直接购置大宗物品，有的企业职工借款数额巨大。正是由于现金管理的漏洞，客观上培养了会计信息失真繁衍的土壤。
（三）财务账目、会计报表失真
企业不按照财政部的有关规定设置会计账簿和使用会计科目，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账账、账表、账实严重不符。利用报表编制技巧和会计制度的缺陷，对外提供虚假财务报告。这是一种较为泛滥的会计信息作假方式，其危害性也最大。
（四）往来帐管理混乱，形成呆帐、坏帐
由于单位疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，有些名存实亡的往来账款长期挂账，不做处理。如：坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做权益收入等，均造成往来账款账目混乱。这次财经秩序专项整顿工作复查中就暴露出许多企业接受工业让利、奖励款项通过往来帐一进一出进行反映，而无明确经济内容，实际是套取现金用于弥补价差、职工福利发放等。有的企业甚至利用往来账款调节利润。由于往来帐的混乱，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。
三、会计信息失真的成因
（一）会计制度不完善
企业会计信息失真的原因是多方面的，既有企业本身的内在原因，也有社会监督不力等客观因素。会计制度不完善是产生会计信息存在问题的深层原因。我国企业会计制度长期以来处于滞后状态,无法快速地适应市场经济的发展,旧的经济规范有待更新,新的经济业务不断提出挑战,使得会计制度难免会出现漏洞和不足。影响会计信息质量的提高。
（二）经济利益的驱动
为实现集团的整体利益,各条块间签订责任制,企业业绩与职工效益挂钩,以求最大限度地调动经营者的积极性。管理者出于粉饰业绩,维护企业声誉,多获回报等目的,通过改变财务账目来达到预期利润,致使企业会计信息不真实。
（三）会计人员素质不高
市场经济的建立和完善,会计核算内容的极大扩展,使集团企业对会计的需求量增加,但忽视对财务人员的培训,很多财务人员只能从事简单的记账、算账工作,综合素质偏低,对会计资料的真伪难以辨别,对会计核算方法的正确运用缺乏判断能力,从而造成技术误差,导致会计信息失真。有些财会人员法制观念淡薄，职业道德水平低，不能有效地制止违法违纪行为；还有些财会人员本身业务不精，有意无意间造成了会计信息失真。当然，在客观上由于最近几年会计方面的改革频繁，不能全面地出台新准则，致使一些财会人员不能及时获取、掌握准则、法规等，而造成会计信息失真的现象也是存在的。综上所述，会计人员原因主要体现为以下几点：
1、知识素质不高。一方面，部分单位存在任人唯亲的情况，这使得部分滥竽充数者混迹于会计队伍之中；另一方面，在“会计热”的影响下，众多学校和教育机构开办会计专业，扩招会计专业学生，而学校的师资力量、办学条件均是有限的，这种情况必然造成学校的教育产品——会计人员知识素质不高。
2、职业道德素质不高。一般说来，会计人员的职业道德素质同会计信息质量成正比。然而在现实中，因会计人员职业道德素质不高而造成的会计信息失真却十分普遍。一些会计人员为了保住饭碗、提高工资、分到住房等原因昧了良心作假帐。
3、业务素质不高。一方面，在一些会计基础薄弱的单位，会计人员的业务量太少，因而得不到应有的锻炼；另一方面，部分单位忽视了对会计人员的继续教育，新的会计知识和会计处理方法得不到传授和应用，会计人员业务素质自然很难提高。
4、法律素质不高。在那些低学历上岗甚至是无证上岗的会计人员中，不可避免地存在着不懂经济法等会计相关法律的“法盲”；在业务素质较好的会计人员中也存在知法犯法的情况。另外，从会计人员从业环境来看，会计人员的独立性不强也是会计信息失真的重要原因。会计人员的工资、前途完全掌握在企业经营者手中，坚持原则的会计人员权利得不到保障，导致大多数人站不稳脚跟。
四、会计信息失真对民营企业发展的危害
（一）会计信息失真误导国家的宏观调控
会计信息失真是国家进行宏观调控的基础数据。会计信息失真会误导国家在宏观调控上决策的失误。比如：目前普遍的虚增利润，就会导致国民收入超量分配等不良后果。同时，失真的会计信息掩盖了许多经济问题 ，国家不能及时的制定政策解决，一旦问题爆发后果将不堪设想。
（二）会计信息失真造成国有资产流失
虚增成本，多列费用，截留收入是企业惯用的偷税漏税手段，因为虚假的会计信息，国家每年损失巨额的税收收入，不利于国家以税收为手段调节收入分配，也阻碍了国家基础设施建设。
（三）会计信息失真导致资源浪费，信用危机
虚增利润，粉饰业绩，把投资列入问题企业，导致了银行、广大投资者与股民的巨额损失，也动摇了投资者的信心，导致信用危机。同时也造成了资源浪费，使真正需要资金的企业得不到资金，延缓了它们的发展。
（四）会计信息失真提高了企业的经营风险，弱化了其竞争能力
企业正常经营需要对公司进行财务分析，这才能知道公司的现状，对公司的财务分析是建立在对公司会计资料分析基础上的。失真的会计信息会导致失真的分析结果，企业以其作为经营决策的参考无疑是危险的。失真的会计信息成为企业帐目上的漏洞，例如少列费用，虚列资产，导致企业对自身的错误估计，以此参与市场竞争，尤其是加入WTO的国际性竞争，外强中干，不堪一击。
五、民营企业完善会计信息的主要措施
（一）加强中介机构管理，完善注册会计师制度
第一、加强中介机构本身的社会监督。这不仅包括加强财政、审计、税收等部门对中介机构的监督，也包括建立举报制度，广泛搜集造假信息、造假证据，使中介机构的造假行为暴露无遗。第二、加强注册会计师组织——中国注册会计师协会的建设。中国注册会计师协会承担着繁重的审计准则、质量控制准则、职业行为准则的制定任务，还要承担业务监督、后继教育等工作，任务重、责任大。但目前中国注册会计师协会自身建设还不完善，专职人员少，因此，必须加快建设的步伐。第三、改革中介机构的挂靠制度，减少中介机构对政府部门的依赖，使其真正独立自主，以更好的发挥社会的监督作用。第四、加强注册会计师管理，探索注册会计师的后继教育方案，不断提高其职业道德水平，使其真正发挥社会审计的作用。
（二）完善法规建设，强化法律意识，严格执法
近年来我国虽制定了不少财务会计法规，但从实际来看，还很不完善和健全，有些条文的操作性较差。这样，会计人员执行时就无法跟从，没有统一标准。造成会计信息混乱、失真。因此，首先应当从完善和健全财务会计法规和其他相关法规入手，加大实施“新会计法”的力度，使财务会计法规尽可能地全面、配套、及时，并且有可操作性，堵住会计信息失真的法律漏洞。其次，要加大普法宣传力度，树立学法、懂法、执法的良好环境，确保企业的各项经济活动严格执行国家法规；确保企业经营者、财务会计人员等自觉遵纪守法，维护《会计法》的权威，保护会计人员依法行使职权，保证会计信息真实可靠。再次，要加大执法力度，严格执法，对于违反有关法律、法规的单位和个人应当严肃处理，不能以罚代法。同时，要对执行队伍严肃整顿，重塑执行队伍的形象。
（三）完善政府对企业的经济指标考核体系，全面考核干部
在市场经济条件下，企业出现亏损、破产是正常现象，政府考核企业的关键应是考核企业的经济运行环境和运行质量，而不应仅局限于个别经济指标。否则，企业为了完成扭亏增盈目标，不得不作假。甚至由于地方保护主义观念，还会出现上级政府认可企业作假，上级政府与企业联合做假等现象。对企业干部的考核也应全面进行，不能以个别经济指标来考核干部的“政绩”，否则会导致企业领导的短期行为，竭泽而渔，虚报数据，巧取豪夺。同时还应该加强企业干部的“离任审计”，坚决杜绝“官出数字，数字出官”的怪象。
（四）提高企业领导和会计人员的素质
会计信息失真的问题归根到底是人员素质问题。这里的素质是指全面素质，既包括政治素质，又包括业务素质和职业道德。一方面，企业领导是防止会计信息失真的第一道防线。如果会计人员故意造假账，必然出于某种目的，企业领导要把好审核关，不能让审核流于形式。同时，企业领导还应尊重会计人员的意见，支持会计人员的工作，不能以权谋私，以权压人，更不能纵容、指使会计人员造假。保证会计信息的真实可靠，是企业领导人责无旁贷的义务和神圣职责。另一方面，会计人员要树立爱岗敬业的精神，要严格执行国家方针政策和各项规章制度，增强对国家、对人民负责的高度责任感，维护国家财产安全；要坚持原则，实事求是，提供准确、真实的会计信息。要虚心学习，熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度，提高会计业务技能，掌握企业生产经营情况，切实加强内部财务管理，及时、准确地提供会计信息。可见，会计人员是企业会计信息的直接提供者，会计人员的职业道德水平和业务素质直接影响会计信息质量。另外，各级政府财政部门要切实加强会计工作管理，要支持会计人员依法行使职权，坚决为因坚持原则而遭打击报复的会计人员申张正义，逐步在大中型企业施行会计委派制，提高会计工作在企业经营管理中的地位。
（五）加大会计违法打击力度，提高其造假成本从而减少其预期收益
会计造假者都是追求利益最大化的理性“经济人”，他们为了经济利益常常铤而走险，例如单位负责人为了偷税漏税而指使会计人员造假、中介机构为收取高额中介费而造假等。另一方面，由于会计违法打击力度不够，如处罚金额太小等，会计造假的风险成本远小于其风险收益，造假行为自然难以避免。加大对会计违法行为的打击力度措施主要有以下几个方面：第一、扩大查处范围。执法部门应不满足于小范围的抽查，而应加以全面的有重点的调查，及时发现问题。第二、加大查处力度。该进行罚款的，严格按照新《会计法》执行；涉嫌犯罪的，依法追究其刑事责任；追究单位负责人、总会计师等人的行政责任不能流于形式，应真正起到惩罚教育的作用。第三、建立公告制度。对违法的单位、个人应在重要的报刊、网站上予以公告，对其曝光，促其改正。

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