中小企业财务管理存在的问题与对策

久爱奥鹏晓林

20世纪八九十年代我国的中小企业如雨后春笋般发展起来，形成了一股中小企业发展的热潮，中小企业为我国经济的发展起了重大的推动作用。随着中国经济体制改革和经济形势的发展，中小企业开始从辉煌的神坛上走了下来。由于中国当前独特的经济体制和中小企业自身的缺陷，中小企业的发展面临许多难以克服的经济和制度问题，而中小企业的财务风险就是要面临的首要问题，因此研究如何对中小企业进行财务风险的管理迫在眉睫。

1 . 中小企业财务管理中存在的问题
1.1 男儿风服饰简介
   河南男儿风服饰有限公司（简称男儿风服饰）的前身是西平县三星制衣厂，始建于1993年，现已发展成中原最大的服装生产企业。1999年公司主导产品男儿风西服被评为中国名牌服装。2000年12月公司通过ISO9002国际质量体系认证，同年4月获得自营进出口权，成为全省45家企业中获此权最早的一家服饰生产企业。企业曾先后获国家“质量管理达标企业”、“免检产品称号”、河南省技术监督局“质量之星企业”和“重合同守信用企业”、“消费者信得过单位”等荣誉称号。然而，由于管理中的不足之处，导致企业经营困难，逐渐走下坡路，现结合存在的问题对中小企业财务管理进行分析。
1.2  融资困难，周转资金严重不足
2002年，男儿风服饰是西平县重点企业之一，是政府积极扶持的单位之一，但是，融资难、担保难仍然是制约男儿风服饰的最突出的问题。其主要原因:第一，负债过多，融资成本高、风险大，造成男儿风服饰信用等级低、资信相对较差。第二，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大的多。第三，男儿风服饰是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。对于此，从会计发展的角度看，在财政部陆续发布《企业会计制度》、《金融企业会计制度》之后，研究制定中小企业财务会计核算与财务报告规范，因此加強中小企业会计管理就显得日益迫切。而做好这一系列工作，首先要明确财务会计目标。中小企业财务会计目标的确定，不仅直接涉及到会计规范的价值取向和会计方法程式的选择，同时也有利于会计目标理论体系的完善。中小企业与大型企业相比，在规模、组织结构和资金来源等方面有着明显的差別，这些差別导致中小企业会计资讯需求发生了一些变化。
1.3  财务控制薄弱，缺乏科学性
中小企业财务控制薄弱，主要表现在:第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。2002年男儿风服饰花费资金购置3000平方米扩建二期项目，由于融资困难导致工程一直未能实施以至于影响到生产的正常进行而陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。男儿风服饰没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，导致应收账款不能及时收回。截止2003年底，应收账款多达520万元。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。男儿风服饰每月月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，资产流失严重。男儿风服饰的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，导致库存和实物不符，资产浪费严重。
1.4  管理模式僵化，管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。男儿风服饰属于私营性质的家族式管理，领导者对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业建立的内部审计部门，碍于家族的情面，也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，不重视人才的培养，导致大量人才流失。而且男儿风服饰没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2  中小企业财务风险成因分析
造成中小企业财务风险的因素是多方面的，既有政策体制的外部环境原因也有中小企业自身结构和经营者的内部原因，从而产生非系统性风险和系统风险两大类别。
　　图1  财务风险类别


2.1  外部原因
外部风险影响到所有被作为一个资本价值载体的价值形态，如实物资产、货币资产、债权资产直至作为总资产代表的企业本身。它们都是通过风险理财过程中无法回避的财务风险，由于系统风险没有有效方法消除，所以也称“不可分散风险”。在中国当前的金融体系中大商业银行多数瞄准于大城市的大客户，而小的银行或信贷机构也紧盯大市场而忽视了中小企业市场。而且中国的证券市场和金融体系均不完善与成熟，更加增加了企业融资的难度。
2.2  内部原因
1、在现实中银行贷款给中小企业通常会考虑以下四点：
　　（1）中小企业的经营易受外部环境的影响，企业存续的变数大，容易受经营环境的影响，容易破产倒闭，导致贷款风险大；
（2）中小企业一般规模较小、资产少且流动性差，负债能力有限；
（3）中小企业的资本需求一次量少但频率高，导致融资复杂性加大，融资成本及代价高；
（4）信息透明度极低，进而与金融机构之间的信息不对称问题严重。这几个因素导致中小企业筹资成本高。
　　2、中小企业的内部原因更多的是因为企业的决策不当所引起的，比如企业筹资规模不当，资金来源结构不当，筹资方式和时间选择不当，信用交易策略不当，造成资金的使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性和完整性得不到保障。同时企业的投资缺乏可行性，主观臆断严重，导致企业筹资成本高的同时，浪费了大量资金，更是加剧了企业的风险。中小企业的财务管理系统中缺乏优秀的财务管理人才，财务混乱，更是企业的一大威胁。
综上所述，我们大致可以勾勒出中小企业财务方面的现状：中小企业普遍面临着融资渠道狭窄，融资困难的窘境；银行借款是企业最重要的外部融资渠道，但是银行很少提供长期信贷；同时中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，不仅收益性资金来源非常有限且很难获得长期债务支持；同时中小企业又普遍存在着偏高的资产负债率，可以看出大部分中小企业存在着严重债务风险。