我国商业银行内部控制制度建设

久爱奥鹏晓林

内容摘要：本文以我国商业银行内部控制为研究对象。首先，在充分考察当今世界内部控制理论和商业银行内部控制评价理论及其共同趋势的基础上，对我国商业银行内部控制的现状及存在问题进行了调查分析，从内部控制的五要素的角度总结了我国商业银行内部控制制度建设所面临的现实条件和制约因素。然后，在对问题分析的基础上明确提出了建立我国商业银行内部控制制度应当遵循的原则和完善我国商业银行内部控制制度的具体措施。最后，通过分析在我国金融界发生的典型案例，揭示我国商业银行内部控制建设方面普遍存在的缺陷和导致的严重后果，警示我们应当认真从该案吸取教训，强化银行内外监控体系建设，避免此类案件再次发生。

关键词：商业银行；内部控制；金融风险；风险应对

1  导言  
1.1  研究背景
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并显现出来，对世界经济产生不良的影响。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。因此，借鉴国际经验教训，推进和完善商业银行内部控制建设，确保银行体系的安全、稳定与效率，防范金融风险，进而保障经济改革顺利进行和国民经济持续发展，便成为本文写作的基本动机。

1.2  研究目的
本课题拟通过商业银行内部控制的探讨和研究，提出推进和完善适应我国市场经济发展、具有现代文明社会文化底蕴的商业银行内部控制的基本内容与运行机制的基本思路。为在商业银行系统内建立一套以风险控制为特征的内部控制机制，畅通信息沟通的渠道，优化资产负债结构，把经营风险和经济案件降到最小限度，提高资产质量、服务质量和管理质量，创造最大效益提供一些建设性观点和建议。
1.3  研究意义
加强商业银行内部控制具有十分重要的意义。一个健全的内部控制体系，不仅有助于保证商业银行实现经营目标，也有助于它维持可靠的财务与管理报告和实现远期效益目标；不仅有助于保证商业银行遵循适当的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，也有助于减少意外损失或银行信誉损失的风险。内部控制失灵是导致银行损失和破产倒闭的重要原因，而且我国已经加入WTO，面临着国际银行严峻挑战的形势下，健全内部控制更是提高我国商业银行参与国际竞争能力的重要手段。
1.4  研究方法
本文将紧紧围绕商业银行内部控制问题展开论述。通过案例分析我国商业银行内部控制所存在缺陷，提出符合我国国情的商业银行内部控制构想。在国际借鉴与比较的基础上，结合我国国情提出，推进和完善商业银行的措施。
2  文献综述
2.1  国外有关内部控制的研究
内部控制是20世纪中叶随着现代经济的发展而建立起来的一个重要的管理方法。它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断拓展而不断丰富和发展。国外对内部控制理论的研究以美国为代表从两点论、三点论、五点论发展到八点论，日臻完善。国外许多学者对内部控制理论展开研究，推动内部控制理论不断向前发展。
在银行界而言，巴塞尔委员会对商业银行内部控制的研究是具有代表性的。巴塞尔委员会是十国集团中央银行行长们于1974年底建立的银行法规与监管事务委员会，是世界银行监管领域最重要的国际组织。自巴塞尔委员会成立以来，先后颁布了许多包含着商业银行内部控制思想的重要文件，尤其是1998年1月，巴塞尔委员会在吸收了各成员国家经验及其以前出版物所确定的原则的基础上，参照内部控制理论，针对银行失败的教训，颁布了一份旨在适用于银行一切表内表外业务的《内部控制系统评估框架》，它描述了一个健全的内部控制系统由管理层监督和控制文化、风险识别与评估、控制活动及职责分离、信息与沟通、监督评审活动与纠正缺陷五个基本要素构成，提出了13条指导性原则。巴塞尔委员会《内部控制系统评估框架》是内部控制理论在金融、银行领域的延伸和发展，它所提出的核心内容已经在世界范围内被普遍认同和接受，对许多国家商业银行内部控制体系的构建起到了指导性的作用。
2.2  国内有关内部控制的研究
我国对于内部控制理论的研究起步比较晚，直至20世纪80年代国内才开始关注内部控制的研究，而且目前我国理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一。多数学者对内部控制的认识停留在内部控制制度和内部控制结构阶段 ；还有很多人认为内部控制即是内部会计监督。实务界许多人士以为内部控制就是一堆手册、文件和制度；也有些公司认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等；有的公司则对内部控制还没有概念。许多学者对内部控制以及内部控制制度的建设进行了研究。谢荣、钟凌(2004)从系统论的角度，用典型的规范研究和比较分析方法，在回顾、评价国内外商业银行内部控制研究理论的基础上，对我国商业银行内部控制系统要素的特点、功能进行深入研究。孟金亭（2006）提出了内部控制能促进社会主义市场经济的进一步发展，并且通过提高公司的管理水平和人员素质来加强公司内部控制，从而降低内部控制薄弱带来的风险。王飞(2006)通过商业银行内部控制缺陷的表现形式，如组织结构设置、监督约束机制、业务流程安排、风险管理评估、内部审计作用、人员管理等方面的问题，来具体分析其中原因，并在此基础上提出完善商业银行内部控制的措施。孙涛(2007)在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，并对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。