我国商业银行内部控制制度建设

久爱奥鹏晓林

我国商业银行内部控制制度建设
    摘要：健全有效的内部控制机制是防范金融风险，保障银行体系安全、稳健运行的关键。本文试图对商业银行内部控制的重要性以及我国商业银行内部控制中存在的问题进行分析，借鉴国外银行内部控制的经验教训，完善内部控制机制，构建安全、高效的银行内部控制制度体系。
关键词：商业银行 内部控制 金融危机
　  引言
    如何有效遏制商业银行的不良资产，防范内部案件，提高核心竞争力，一个重要的前提就是要认真审视内部控制机制建设的薄弱环节，消除内部控制的风险隐患，创造良好的内部控制文化，建立有效的内部控制体系，这在我国商业银行的经营管理中显得尤为重要。
一、内部控制的涵义
    所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建立一种自我调节和制约的控制系统。
    内部控制制度是风险管理制度的核心内容。使控制活动寓于管理活动之中，是银行日常工作不可分割的一部分，而不是对经营管理的额外补充。巴塞尔银行监管委员会(Basle)参照美国等国的理论，提出了新的内控定义，其中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；信息性目标中包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。这三大目标既满足不同的需要，又相互交叉。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。
    二、商业银行内部控制制度的重要性
　　在世界各国金融业竞争日趋激励的今天，经济全球化已是不可避免的趋势。银行的跨境业务不断增长，并购活动不断增多，多样化和专业化趋势日趋明显，金融创新的步伐不断推进，发生金融风险的可能性急剧增加，后果也更加严重，内部控制问题已经成为关系到商业银行稳定和发展的核心要素。商业银行具有资金杠杆率高、信息不对称性高、利益相关度高、失败容忍度低的“三高一低”特征，使得各国监管机构对商业银行内部控制的监管都尤为重视。随着中国银行业对外开放程度的加深，商业银行有必要建立和执行健全的内部控制制度，防范降低内控风险，以应对来自内部和外部的刚性监管。没有发展的内部控制，等于是慢性自杀；而没有内部控制的发展，则发展越快损失越大。如果不能依法稳健经营并拥有有效的内部控制制度，商业银行势必在日趋激烈的市场竞争中丧失竞争力，甚至面临存亡抉择的境地。因此，只有建立和健全适应市场经济要求并兼顾本国国情的内部控制制度，才能确保商业银行经营和管理的安全运行，才能有效防范和化解金融危机。
三、我国国有商业银行内控制度建设现状
（一）外部竞争激烈导致经营风险增大。随着金融市场开放程度的不断扩大，国有商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有些基层行受利益驱动，重业务发展，轻内部控制，致使一些内控制度落实不到位。比如：为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大；在激烈的金融竞争中，为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。
（二）技术性风险错误或事故尚难以根绝。技术性风险错误或事故是业务人员在办理某些业务时，因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。诸如储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，柜员没有按规定的频度000口令，部分手工登记簿记录不全等，一般就属于技术性风险错误。这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝，是当前内部控制中的新问题。
（三）内部控制制度建设难以适应业务发展的需要。这是商业银行内控建设面临的普遍问题。当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要主要表现在六个方面，一是制度空缺风险。有些新业务所必须具备的若干基本规章制度，还存在盲点。二是制度建设滞后。有些业务已经发展变化很大，单原有的业务制度和规范却没有及时修订和完善，内部控制可能出现薄弱点。三是部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施。四是部分制度针对性差，头痛医头，脚痛医脚，有病无病一起服药的现象时有发生。五是制度制定缺乏统一管理，相互制衡性不足。六是制度贯彻执行不力。
（四）人力资源配置方式不能适应内部控制的要求。内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对相关业务人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。但现实情况是，由于人员不足和新业务品种逐渐增加、风险控制点增加、风险控制环节增加的矛盾不能解决，导致了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题，经营风险发生也就不可避免了。
（五）业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移。随着银行电子化进程的日新月异，商业银行的服务突破了柜台、时间限制，从柜面延伸到了客户的单位或家庭，使客户足不出户便能享受到在家理财的乐趣。这就使很多原先由银行人员掌握的业务流程变为由客户自己控制，致使部分内部控制环节向客户端发生了转移。