中小企业财务管理中存在的问题和解决措施

百分百晓林

中小企业财务管理中存在的问题和解决措施
  ——芜湖县中小企业财务管理现状的调查报告

一、芜湖县中小企业财务管理情况的调查概述
（一）调查目的与背景
改革开放以来我国经济迅速发展,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分,它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。我国目前中小企业的工业产值、实现利税和出口额占全国较大比重，并提供了城镇就业机会，从农村转移出的劳动力大多数在中小企业就业。但由于其产出规模小、管理规范性不强、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业面临许多困难和问题，它在市场中处于弱势地位，尤其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均有不适应的情况。单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。本次调查通过了解芜湖县机械工业园区中小企业财务管理现状，并结合工作实际来分析中小企业财务管理中存在的主要问题，帮助中小企业找到解决财务问题的具体措施。
（二）芜湖县机械工业园区中小企业基本情况
芜湖县机械工业开发区位于芜湖县境内，自 2001年成立以来，企业发展迅速，2006年被安徽省人民政府批准为省级开发区，现为安徽省重点开发区，国家汽车零部件出口加工基地，省、市中小企业创业基地。截止2008年末，园区面积30平方公里，累计落户企业800多家，其中，建成投产企业202家，在建企业182家，其余正在筹建；目前芜湖县机械工业园区内企业均为中小企业，目前这些中小企业从业人员3万多人，2008年工业园企业实现工业总产值37亿元，税收2亿元。中小企业已成为芜湖县国民经济发展的重要组成部分和新的经济增长点，成为统筹城乡发展、增强区域经济的一支生力军。
（三）芜湖县机械工业园中小企业财务人员基本情况
芜湖县中小企业经过多年的发展，已经建立起一支具有一定业务技能的财务专业人员，但财务人员整体业务素质参差不齐。根据芜湖县中小企业局2008年调查统计，芜湖县中小企业财务人员基本情况如下：从文化程度看，大专以上约占26%，中专约占39%，高中以下约占35%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下约占38%，30—50岁约占57%，50岁以上约占5%，年龄结构渐趋合理；从业务素质看会计师约占7%，助理会计师约占23%，会计员占58%。没有会计资格约占12%，业务素质亟待提高。从从业年限看，从事会计工作3年以下的约占26%，4—10年约占45%，10年以上约占28%，从业人员队伍相对稳定。从总的情况看，规模大、效益好的企业，会计人员整体水平较好，没有会计从业资格证的会计人员基本都集中在规模小，管理不规范的小企业里。
（四）芜湖县机械工业园中小企业会计核算情况以及编制报表情况
2008年，芜湖县财政局对工业园区内中小企业的会计核算及报表编制进行了一次全面检查。检查结果显示，年销售200万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记账法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。但有部分小企业，特别是商贸性质的小企业，会计核算不规范，记账纯属流水账性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大。由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建账和编制报表。目前，芜湖县中小企业的会计核算方式也各不相同，有月、季、半年、年终核算的。会计资料及时性较差，汇总齐全难度较大，多数小企业日常只记流水账，月终不了解盈亏情况，称作肉乱在锅里，为决策提供不了财务数据，到了年终盘盘点，算算是亏、是盈。从企业（不包括个体企业）的会计科目的设置看，有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目，在科目运用上，严格按照会计制度的核算要求去核算。从查看部分骨干企业的账册看，科目清晰、易懂。企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。另有一半以上只设置 总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有些企业聘请！！会计人员，几个月才记一次账，因此，账就不那么全了。在会计核算中，除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用，其它企业是年终自己算一次账，盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。由于会计核算不规范，个别定税小企业税率偏低，而在部分一般纳税人企业的计税中，开票应计税，国家已征收，对抵扣税就有些难度，部分企业无合法抵税票，如资源形企业，多是农民依当地资源而办。因此就无！！！！。再如加工维修企业为了降低成本，在废品公司选择一些可用材料，因无！！！！可抵扣税，这些企业税负较重，严重的影响了企业发展。建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益。企业在办理收付业务方面，基本是办事后，有钱就办，无钱条子先由经办人放着，在日清月结方面做的较差。企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值。不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实。因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额。因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。
二、芜湖县机械工业园中小企业财务管理中存在的主要问题
近年来，芜湖县机械工业园中小企业虽然发展较快，但这些企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使得芜湖县机械工业园区中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在：
（一）中小企业财务管理模式僵化。
目前，芜湖县机械工业园区中小企业典型的财务管理模式就是家族式管理，这种权度严重失衡的财务管理模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解情况下，势必给企业的财务管带来许多负面影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真。
（二）中小企业缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证。
一是片面追求“热门”产业，有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。
  （三）中小企业财务风险意识不强，企业始终处于高风险区运行财务控制薄弱，缺乏科学性。
表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（四）中小企业内部控制制度不完善，财务控制薄弱  
一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。
    中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。芜湖县机械工业园区多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。
　　内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等等。
（五）中小企业财务会计工作流程不规范、不严格。
一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制，中小企业财务人员近3年接受2次以上培训的仅占30%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅75%，专职会计只有61%。由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。
三、芜湖县机械工业园中小企业财务管理现状的产生原因
（一）股权结构与经营模式的影响
芜湖县机械工业园区中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。
（二）企业管理者的素质和能力的影响
芜湖县机械工业园区现有的中小企业，大部分是在浙江等沿海发达省份的家庭作坊式工厂发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
   （三）组织结构和人力资源的影响
一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。
四、解决中小企业财务管理问题的主要措施
（一）积极推进中小企业的产权改革、明晰产权，建产规范的企业产权制度
积极推进产权改革、明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
（二）积极引导中小企业管理者树立理财观念
在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。