对新沂良晨油脂集团有限公司流动资金管理情况的调查报告

百分百晓林

对新沂良晨油脂集团有限公司
流动资金管理情况的调查报告
奥鹏作业资料
流动资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必需要有适当的流动资金，因此，流动资金的管理是企业财务管理的重要组成部分。要搞好流动资金管理必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题。流动资产管理主要包括货币资金、应收及预付款项、短期债券投资、存货的管理，流动负债管理主要包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、预收货款、其他应付款、其他应交款管理。
当前，市场经济的全球化使粮油企业面临更加激烈的国际竞争。企业要生存、发展，必须加强企业管理，特别是加强决定企业兴衰的资金管理。目前，流动资金短缺一直是困扰和制约粮油加工业发展的一大问题。如何有效地解决流动资金短缺问题，已成为企业管理当前的重要课题。针对此情况，我们对新沂良晨油脂有限公司的流动资金管理情况进行了调查。
一、新沂良晨油脂集团有限公司的基本概况
江苏新沂良晨油脂集团有限公司是江苏省较大的油脂生产企业之一，拥有日处理大豆350吨、700吨、1000吨的三条油脂生产线，主要产品为大豆油、花生油、色拉油、豆粕。“良晨”牌大豆色拉油、花生油，通过中国绿色食品中心验收认证，荣获江苏省粮食行业协会“放心油”称号。新沂良晨油脂集团有限公司创建于1995年，占地80000平方米，现有职工1006人，拥有各类专业技术人员150人，其中中级以上职称35人，高级职称10人，固定资产达8000万元， 2009年加工大豆40万吨，生产二级大豆油4万吨，豆粕32万吨，色拉油3万吨，高级浓香型花生油2.6万吨，高蛋白优质花生粕3.2万吨，集团公司实现销售收入7.6亿元，创利税1127万元。
二、新沂良晨油脂有限公司流动资金管理情况
新沂良晨油脂集团有限公司2009年12月资产负债表反映企业流动资产年初5032万元，年末7717万元，增加2685万元，其中：货币资金年初628万元，年末496万元，减少132万元，应收帐款年初1881万元，年末2836万元，增长955万元，预付货款年初89万元，年末332万元，增加243万元，其他应收款年初325万元，年末525万元，增加200万元，存货年初2109万元，年末3528万元，增加1419万元。针对以上资料，通过对经理及财务人员的调查了解，发现该企业在流动资金管理方面存在较多问题：
（一）财务管理分散，集团资金紧缺，分公司流动资金闲置
新沂良晨油脂集团有限公司下属6个分公司，财务实行独立核算，6个分公司分别在6个金融机构网点开立银行结算帐户，每个结算户都有数额不少的存储额，资金比较分散，有的分公司资金闲置，但有的分公司却有三个月的短期银行贷款，这样的资金矛盾存在于集团公司内部，显然是由于分散的财务管理模式所形成的内部矛盾，反映在外部就是集团公司虽然汇总有大量的资金闲置，却不能集中调度，仍然资金紧张，这也源于各分公司只从本小集体利益出发，缺乏大集团理念。
（二）存货资金占用大，周转缓慢
新沂良晨油脂集团有限公司存货2009年年初2109万元，年末3528万元，增加1419万元，通过对近几年存货的分析，发现呈上升趋势，原因一是大豆、菜籽、花生等原料的存储较多，二是产成品大豆油、花生油、色拉油、豆粕由于受市场低价油料冲击存在销售缓慢趋势。
（三）应收款项金额庞大，帐龄较长，存在回收风险
由于市场竞争激烈，企业为了占有市场份额，采取规模销售，信用销售，代销等方式。企业近年来追求销售额增长，对销售管理重点放在销售指标的制定、完成和考核上，而忽略了售后应收帐款回收的管理。造成销售部门频繁利用赊销方式以追求销售最大化。为了打开市场，对信用了解不透彻的新客户也进行赊销，存在很大的回收风险。对老客户，有的旧货款还没还清又发生新的赊销货款，使应收帐款的金额愈滚愈大，帐龄愈滚愈长，财务对帐愈来愈困难。也有长期挂帐近期没有发生额的应收帐款，如不加紧催收，可能会造成超出法律诉讼时效（2年期限），一旦该客户赖帐或破产倒闭无偿还能力将直接造成企业损失。
（四）应收帐款管理缺乏有效的管理控制与考核机制
1、应收帐款管理流于形式
该公司对应收帐款的管理目前只流于对会计核算的管理，会计核算上设立总分类帐和明细分类帐，每月末记一次帐，部分分公司总帐核算通过电算化核算，但客户明细核算通过手工记帐。这样，工作效率低下，出错概率大，不能及时提供欠款客户的真实数字，不利于催收对帐工作。财务大概半年或年末会计决算时统计应收帐款余额明细清单交给销售部门，由销售部门销售员负责催收，对催收结果没有制定行之有效的奖惩措施，也没有列入销售员的业绩考核中。因此，销售员催收的积极性不高，催收效果不明显。
企业对应收帐款没有按风险程度进行详细的划分。客户的资信程度，目前经营形势，被占用的资金风险程度，形成逾期的原因，是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力，这些情况在该公司的应收帐款管理中都没有详细的记录。
2、应收帐款对帐工作没有形成制度
应收帐款与客户对帐工作时断时续，没有形成制度，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，没有形成合法有效的对帐依据，给以后进行法律诉讼留下不利的隐患。
3、缺乏风险意识，没有形成有效的客户信用管理机制
客户赊销信用管理模糊，没有对现在的以及潜在的客户进行信用等级分类，也没有制定相应的信用额度和信用期限，使信用赊销决策缺乏客观依据，全凭销售部门的主观意断，难免造成考虑不周全，形成应收帐款回收难的隐患。
三、调查建议
（一）加强财务会计的电算化、标准化、现代化管理
改变集团公司部分分公司会计核算还停留在手工记帐的原始管理上，使用统一、标准的会计电算化核算软件，实现集团内建立会计信息共享，资源共享，提高管理水平和工作效率。使会计信息更具真实性、准确性、实效性，给企业的正确决策提供有效的决策依据。
（二）加强集团分公司的资金、资产管理
集团内部各分公司应树立大集团主人翁理念，应服从集团统一的调度，以集团利益为中心，不要因局限于分公司的小团体利益而限制了大集团的快速发展，分公司货币资金、存货等资产根据集团利益最大化的需要，应积极配合，服从集团的统一调剂调度。这样，可以将一分公司的暂时闲置资金调剂用于另一急需临时资金的分公司，降低集团整体资金成本。通用原材料的调剂使用，可以降低储存量，减少资金占用量，提高流动资金的运营能力。
（三）加强存货的动态管理
公司的存货多数是粮、油、饲料等保质期要求较高的存货，如果只停留在最低储存量的静态管理上，会因储存时间长，发生霉烂变质等人为损失，发现存货临近质保期应及时汇报，紧急采取有效措施，或降低采购或及时促销，争取把损失控制在最小范围内。所以要强化仓储部门、采购部门、销售部门之间的内部控制与考核机制，严格各部门的岗位责任，制定存货盘点清查制度、灵活机动的采购制度、强有力的销售制度，以及相应的监督考核奖惩制度，以保证存货的安全、效益。
（四）加强应收帐款的基础管理
应收帐款是由企业信用销售形成的，在市场疲软、产品积压时的确起到了很大的促销作用，解决了存货积压的风险，但是该公司目前的情况是流动资金周转困难，应收帐款占用资金较多，而且帐龄较长，客户经济状况不明朗，在当前信用制度还不太完善的情况下，存在着较大的呆坏帐的风险，使企业流动资金周转更是雪上加霜，若形成坏帐，更给企业造成巨大损失，甚至使企业陷入破产的困境。因此建议公司从以下几方面进行细化管理：
1、公布应收帐款管理现状，提高管理人员和销售人员的风险意识；
2、制定公司赊销政策，建立赊销控制流程，明确赊销审批权限；
3、建立客户信用管理制度，明确信用管理部门和责任人；
4、建立健全应收帐款管理内部控制制度，明确责任部门和责任个人；
5、制定应收帐款管理监督、考核、奖惩兑现制度。