关于对新沂市苏果超市流动资金管理情况的调查报告

百分百晓林

关于对新沂市苏果超市流动资金管理情况的调查报告

一、新沂市苏果超市的基本概况
（一）为什么对新沂市苏果超市流动资金管理情况进行调查
流动资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必需要有适当的流动资金，因此，流动资金的管理是企业财务管理的重要组成部分。要搞好流动资金管理必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题。流动资产管理主要包括货币资金、应收及预付款项、短期债券投资、存货的管理，流动负债管理主要包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利、预收货款、其他应付款、其他应交款管理。
当前，随着我国市场经济的快速发展和生产力的不断提高，人们的消费水准也在不断提高，商业业态在逐步由单一的百货业向购物中心、超市、便利店等多业态发展，它们分别以其独特的优势吸引着各自的消费群体，因此超市逐渐成为了流通行业的主力军之一，与人们的日常生活息息相关，日常消费品基本上从超市采购。面对日益激烈的市场竞争，要想立于不败之地，必须加强企业管理，而资金管理则是决定企业兴衰的重中之重。目前，流动资金短缺是制约商业企业发展的一大瓶颈，如何有效地解决流动资金短缺问题，已成为当前商业企业管理的重要课题。流动资金管理的好坏与否，直接关系到企业的营运能力、偿债能力、盈利能力等相关方面，在企业财务管理中占有举足轻重的地位，为了解企业流动资金管理中存在的问题，探索流动资金日常管理的有效途径，根据教学计划的安排及写毕业论文的需要，笔者结合自身工作实际，对新沂苏果超市资金运营、管理等状况进行了一番调查并作了详细的分析。
（二）苏果超市的大体情况
1.基本情况
新沂苏果超市是1998年9月经批准成立的商业综合超市，主要经营与人民生活密切相关的食品、服装、家电等商品，以满足人民物质生活需要。超市座落在新沂市闹事区南京路与新安路的交汇处，地理位置十分优越。公司发展较快，由原来的一个总店发展到现在的一个总店18个分店，10个加盟店。2009年全年共实现销售收入 1.04亿元，同比增长 38.9%；上缴税费95万元，同比增长110%；发放职工工资318万元。2008年度，苏果超市被江苏省评为“价格诚信先进单位”；被徐州市政府评为“十佳零售企业”；被苏果超市有限公司评为“星级门店”，被徐州市物价局评为“双信”最佳单位；被新沂市供销总社和新沂市总工会评为“先进集体”。新沂是江苏省徐连城镇聚合轴交汇处的国家三级一类城市，苏鲁接壤地区新兴的交通枢纽和商贸中心，是江苏省新兴工业城市。京沪、徐霍高速公路、东陇海铁路和新长铁路在此双十字交汇，交通十分便利。苏果正处于商贸中心的中心，极大地提高了工作效率，强化了协同效应，各个环节、各个步骤高度衔接，形成了总部强大的分析、协调、决策能力，彻底改变了总部职能部门与门店上下脱节、协调不力、管理无序，经营无方的局面，从而规范了企业应当规范的一切方面。
2.调查过程及采用的调查方法
首先，通过朋友关系（超市工会主席刘峰）结识了超市的财务科长，其次是利用这几年在电大远程教育（东北财经大学网络教育学院）学到的知识，对近几年的各种年度的、季度的报表进行比较，试图找出其中的关键所在。通过查资料、谈话等方法获取第一手资料，进行分析、综合。
二、新沂市苏果超市流动资金管理的现状
（一）流动资金分析
从表 1可以看出，2009年度新沂市苏果超市其他应收款年末627万元，占流动资产的23%，存货年末1873万元，占流动资产的71%；应付帐款数额较大，2009年末1690万元，占流动负债的73%。
表1   2009年度新沂市苏果超市资产分析表
资     产        年初数        期末数        负债及所有
者权益        年初数        期末数
货币资金        870000         1410000          短期借款        6430000        9530000
其它应收款        5580000         6270000          应付票据        　        　
存货        13440000        18730000         应付帐款        15200000        29310000
　        　        　         预收帐款        　        　
其它流动资产        　        　         其它应付款        8620000        1150000
                　         应付工资        　        　
流动资产合计        19890000         26410000　          流动负债合计        30250000        39990000
（二）对其他应收款明细账分析
根据企业会计制度规定，其他应收款科目主要用于核算企业应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付帐款转入等款项。与经营等直接关系较小，不该占用较多的资金。但该公司年初仍比年末增加69万元。
（三）对流动负债的分析
从其流动负债的明细来看并无预收帐款，主要是短期借款和应付帐款，且年末比年初增加654万元。企业流动资金相对较短缺。当企业发生亏损，尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，直接结果是企业的流动资金逐渐减少，引起资金越来越短缺。
（四）对其他应收款的内部管理分析
通过对有关人员（财务、销售人员）的询问及查阅该单位的有关管理制度了解，该企业在财务管理规定中，对其他应收款有相关规定，但管理规定比较笼统，在实施环节也没有具体执行，比如其他应收款究竟由谁来管？财务人员还是销售人员？管理规定对双方没有明确责任划分，这在实际工作中容易造成双方人员相互推卸责任。
三、对新沂市苏果超市流动资金管理现状的调查结果
经过对新沂市苏果超市流动资金管理情况近半年的调查，发现超市流动资金在管理、核算方面都存在不同程度的薄弱环节。针对以上资料，通过对经理及财务人员的调查了解，发现该企业在流动资金管理方面存在较多问题：
（一）对其他应收款管理责任部门不清
企业财务部门知道企业的其他应收款于经营等无直接关系，不该占用资金，但该超市其他应收款余额较大，影响了资金的周转。其他应收款具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚，在管理上存在很大的漏洞。
（二）企业流动比率2009年年初年末一直在0.66左右，处于负债经营状态。
（三）流动资金短缺，造成周转困难，效益下降
随着我国市场经济的快速发展和生产力的不断提高，人们的消费水准也在不断提高，商业业态在逐步由单一的百货业向购物中心、超市、便利店等多业态发展，它们分别以其独特的优势吸引着各自的消费群体。但在由旧的经营方式向新方式转变时，许多企业由于没有充足的资金来源或者投资额过大，造成固定投入不足，没有达到预期的经营目的；或者即使固定投入足够，但由于挤占了大量流动资金，造成周转困难，效益下降。
我市的商业网点主要集中在南京路，年消费能力达到了我市的近二分之一。80年代初，我市的大型商业企业基本上都集中在此，而且效益颇佳，进入90年代初期，市场经济逐渐形成，百货业也在逐步转型，商家已从单一的销售商品转向同时要为顾客提供优质服务，当然包括良好的购物环境。但在此过程中商业局和供销总社所属的主要网点基本上销声匿迹，究其原因除了体制上的束缚外，很重要的的原因就是由于当时国家投入资本金很少，且企业积累也甚微，由于自有资金缺乏，导致无力进行改造，只好进行出售或出租。90年代后期，供销总社所属的苏北商厦改变经营策略，于1998年成立了新沂市第一家超市-苏果超市，开业前几年，经营是很好的，每年都盈利，但由于经营规模较小，盈利总量上不多。即使这样，由于上层供销总社领导不能完全放权，仍留有计划经济的影子，造成企业发展迈不开较大的步子，导致目前虽然经营规模扩大了，但是利润明显下降，甚至亏损，2008年亏损350万元。
（四）传统的流动资金管理方式愈来愈不适应现代商业发展的需要
目前国内绝大多数商业企业仍然延续着传统经营方式，在管理上实行大类管理，在核算上实行进销差价的方式。即使使用计算机的企业多数也只能做到单机运行，辅助管理。但随着商品的日益增多、居民消费结构和习惯的逐渐改变，传统的管理方式愈来愈不适应现代商业发展的需要。首先是不能及时、准确、科学预测进货量。如一次进货量大，极易引起库存积压，一方面占用大量的资金，提高了资金的使用成本，另一方面增加了存货的管理成本，同时其毁损的可能性也愈大，而且承担了很大的跌价风险；如一次进货不足，会增加采购次数，增大采购成本和因商品不足而带来的机会损失。尤其对服装、鞋帽零售来说季节性更强，稍一疏忽，不是因商品积压造成了损失，就是因商品不足错过了销售良机。其次难以详细掌握库存商品情况，影响商品的定价决策。由于商品日渐增多，一个大型的商业企业品种多达四、五万种。如此庞大的数据管理，浪费了大量的人力资源；二是因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而有的商品却早已超出保本期，仍在库存积压。
（五）费用无预算或执行不力
预算是指以货币的形式展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。费用预算是指商业企业经营费用、管理费用和财务费用的预算。预算在明确企业和各部门的工作目标、协调各部门关系、合理安排资金、控制日常活动中起着积极的作用。商业企业支出除进货成本外，主要就是三大费用。所以费用预算对商业企业有着举足轻重的作用。
当前商业企业普遍存在着无预算或预算执行不严的现象。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，更应该对进货费用严格控制。由于种种原因目前大多数商业企业进货费用并没有和其进货量直接挂钩，存在着运输费超标准，差旅费无计划控制的现象。二是日常经费支出无预算。由于商业利润愈来愈低，客观上要求企业对经常性支出做合理的预算。但目前多数商业企业的大项支出如：日常维修费、对外采购费等存在着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重大支出无预算。一个企业除了日常开支外，或多或少地存在着重大项目的支出。虽然重大项目发生少，但由于其金额大，对企业资金调度有着重要的影响。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费，中途追加投资，事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制造成的资金紧张。目前绝大部分商业企业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，造成旱涝不均。而现代商业企业要求统一进货、统一付款、统一调度资金，这样一方面减少了中间流通环节的费用，降低采购成本，另一方面充分利用现有资金，提高资金的周转速度。