农村信用社财务管理问题浅析

百分百晓林

农村信用社财务管理问题浅析
     
农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化，农村信用社己逐步改造成为了以县级法人为主体，自主经营、自我发展、自担风险、自我约束的社区性金融企业，开始独立面对市场。同时，随着我国银行业全面开放，也意味着银行业必将引入国际竞争。面临这一严峻态势，农村信用社要真正实现向现代金融企业转轨，就必须进一步完善和强化内部管理。但从目前我国农村信用社财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段，已成为现代金融企业提高经营管理水平必不可少的重要内容。
一、财务管理在农村信用社经营管理中的作用
农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化，农村信用社己逐步改造成为了以县级法人为主体，自主经营、自我发展、自担风险、自我约束的社区性金融企业，开始独立面对市场。
（一）加强财务管理是实现金融企业价值最大化的需要
农村信用社作为农村金融的主力军，在农村经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的，农村信用社作为企业，其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。
（二）加强财务管理是提高农村信用社核心竞争力的需要
农村信用社财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于信用社资源的优化配置， 有利于信用社效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理，不仅能使信用社创造最佳的经济效益，而且能为信用社的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高信用社核心竞争力。
（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要
随着农村金融市场的放开，农村金融竞争的进一步加剧，金融业盈利减少，风险加大，竞争力下降。现代银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，从粗放经营向集约经营转变。信用社必须通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用，控制风险，提高竞争力的目的，进而实现效益性、安全性、流动性的经营目标。  
二、农村信用社财务管理存在的问题
    虽然农村信用社财务管理在近几年取得了一定的成绩，但是还在诸多方面存在着一定的问题。
（一）财务管理权力分散，责任分配不统一
从目前财务职能的发展来看，财务职能应当包括以下几个方面：对未来时期的财务活动进行规划和安排的财务计划职能；把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面从上下左右的相互关系上，科学合理地组成一个整体的财务组织职能；指导和监督下属财务机构和人员完成财务目标对照，发现差异，找出原因，采取措施纠正偏差的财务控制职能；通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。确保股东价值最大化的价值增值职能。但从农村信用社财务管理的现状来看，其职能极为简单，在计划职能的实现上只停留在上年度基础上的加加减减，缺乏基本的预算编制能力，更不用说进行财务的规划；在监督与控制方面也只不过是简单的费用审核上做一些！！！！金额与开支渠道的引导，而无法进行深入的科学分析。在为股东服务方面更是空白点。
（二）缺乏科学合理的财务管理指标体系
在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量，广东省农金监管部门下达的五项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对费用支出的指标考核单一，仅有“综合费用率”一项，虽然比费用定额管理前进了一大步，但仍不够科学。而农村信用社没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩、对的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。
（三）预算缺乏依据和约束
农村信用社财务管理者在确定年度预算最佳投资方案时，往往缺乏科学依据和可以遵循的财务制度。在很多方面没有考虑国家有关政策规定、联社当年信贷计划、上年财务收支执行情况、往年收支规律以及本年收支因素，开展的预算也并未完全依据财务人员的专业知识和科学程序展开，在确定预算时，忽视所得税、折旧、资本存量，通货膨胀等风险因素，从而导致资金流失或经费不足，使信用社经营缺乏弹性，制约了农村信用社支持农村发展的力度。
（四）财务风险被严重忽视
农村信用社作为市场经济体系中的金融机构，可以说风险是无处不在，无时不有。风险管理贯穿着经营管理的全过程。但由于受传统观念的束缚，大部分的财务管理人员只认识到银行业的信贷方面的风险，并认为风险是信贷部门的事，与财务管理无关。殊不知，银行业面临的财务风险所造成的经济损失与信贷资金的损失有过之而无不及。因为财务风险的损失更多的是隐性的。从风险的定义来看，财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。由此可见，财务风险确实存在，但农村信用社的财务管理层却严重忽视了它的存在。无法从中识别并采取相应的措施来减少损失。
（五）财会人员素质不高，基础薄弱
农村信用社财务人员素质不高，无法提供准确、及时、高效的信息资源。主要表现在：一方面财会人员许多都不是科班出身，没有经过系统的专业培训，工作容易受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、入账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所披露业绩基本上都是以成本为计量模式的传统损益表，信息披露不完全，一般只提供过去的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为管理者和监管部门提供预警信号。
三、农村信用社财务管理存在问题的原因分析
由于我国农村信用社财务管理制度实施时间不长等原因，造成了农村信用社财务管理的混乱。
（一）农村信用社内部财务制度不健全
农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，农村信用社职工教育经费计提，管理办法的改革与创新；第二，农村信用社业务宣传费计提比例欠合理；第三，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。
（二）财务管理的基础工作薄弱
会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息（资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息）披露结构的不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。
（三）财务管理人员素质低
近80％的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息，尤其是相当多的信用社缺乏既懂经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。
（四）基层农信社财务会计信息披露不完整
目前基层信用社仍然未能完全实现财务会计信息和重大事项的完整、准确、及时的披露。如按照银监会、人民银行的要求，法人信用社要定期对股东披露财务报告和三表。但受人员素质、会计核算软件功能等一系列因素的限制，目前多数基层信用社对外披露的报表只有资产负债表和利润表，而现金流量表无法对外披露，导致会计信息使用者无法准确掌握信用社的真实财务状况。
（五）信用社财务管理人为干预过多
目前各地基层农信社正在纷纷上线系统财务管理软件，如河北省农村信用社综合网络系统的建立，真正实现了县联社一本帐，使农村信用社的账务核算实现了数据集中管理，一些现代化管理手段才可以发挥作用。但由于财务管理综合系统处在初创时期，各模块仍然有待完善，大量的财务管理工作还无法通过财务管理软件实现，需要人为干预的环节比较多。加上农村信用社财务管理人员素质整体不高、会计监督认识不到位，出现了一些极端的现象，包括：随意转移收入或费用、违规变更会计报表合并范围、人为调节利润多寡、向不同的财报使用者提供不同的报表等，人为干预、操纵会计信息。
四、解决农村信用社财务管理存在问题的措施
（一）坚持创新原则，引进科学高效的财务管理手段
首先，加强信息系统建设，为财务管理奠定坚实的基础。财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作，财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析，无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息，包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。因此，农村信用社有必要加强内部信息系统的建设，建立有效的信息渠道，从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展，尽快建立分产品、分部门、分客户的财务管理系统。在完善包括客户信息系统、产品信息系统和员工信息系统的管理信息系统之后，在整个信息平台上实现对财务管理的分产品、分部门、分客户管理。其次，完善成本核算体系。应建立新的会计集中核算体系，提高核算层次，降低财务造假的可能性。同时，也优化人力资源，减少人力成本。要用好数据仓库，实现数据共享，提高财务信息的及时性和准确性。
（二）努力实践监管理念
首先，加强信息系统建设，为财务管理奠定坚实的基础。财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作，财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析，无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息，包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。因此，农村信用社有必要加强内部信息系统的建设， 建立有效的信息渠道， 从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展，尽快建立分产品、分部门、分客户的财务管理系统。在完善包括客户信息系统、产品信息系统和员工信息系统的管理信息系统之后，在整个信息平台上实现对财务管理的分产品、分部门、分客户管理。其次，完善成本核算体系。应建立新的会计集中核算体系，提高核算层次，降低财务造假的可能性。同时，也优化人力资源，减少人力成本。要用好数据仓库，实现数据共享，提高财务信息的及时性和准确性。第三，建立后台管理信息平台。目前所有基层营业网点业务处理已实现电算化，因此，可以开发与财务会计核算系统共享信息资源的管理会计数据处理模块， 生成管理会计信息。以电算化支持的管理会计来满足决策者随时提出的预测决策考核需要，通过技术系统和科学模型的运用， 提高财务管理数据的时效性和准确性，从而提升农村信用社的财务管理水平。
（三）强化农信社财务管理人才队伍建设，实现人力资源的优化
针对目前员工整体素质普遍较低的问题，基层信用社要以人为本，采取各种措施，强化队伍建设。一是强化业务技能培训。定期对信用社财务会计人员进行相关的财经法规知识培训，加强对财务主管人员的后继教育，强化财务主管遵纪守法和合规办理业务的意识，提高业务管理水平，有效防范和化解财务风险。二是明确责任，加强绩效考核。全面落实竞争上岗、末位淘汰等用工制度的改革，从政策理论水平、业务工作技能、任务完成情况等方面，对财务管理岗位员工进行综合考核，充实调整信用社财务管理人才队伍，打造一个素质优良、工作高效的基层农信社财务会计队伍。
（四）加强农村农村信用社信贷内部稽核工作
为了农村农村信用社信贷业务的顺利开展，降低业务流程设置和执行过程中产生的风险，农村农村信用社应设稽核部对信贷业务实施评价、鉴证、监督、控制的内部稽核职能。稽核部门主要针对所有的贷款和贷款承诺是否有合法的凭据，并且是否被适当的授权和记录；贷款有关的利息收入是否正确地计算、记录；坏账和有疑问的贷款是否已提取充足准备；担保物和实物是否存在和足值，以验证信贷部门和相关其他部门的业务状况和水平。
（五）做好农村农村信用社风险资产的保全工作
为将农村农村信用社经营风险和资产损失控制在最低限度，实现信贷资产的安全性、流动性和效益性的最佳组合，农村农村信用社必须建立资产保全工作制度，在总社资产管理部下设资产经营处，对农村农村信用社风险资产进行集中专业化处理。同时各分(支)社信贷管理部门设资产保全机构或专职人员负责农村农村信用社资产保全工作，并接受总行资产经营处的指导。各个资产保全部门的职责主要是关注国家经济政策变化，广泛收集经济、金融和企业信息情报，进行综合分析并及时上报经营决策部门。每季度进行一次贷款风险分类，真实、全面、动态地反映贷款质量。负责对不良债权清收工作进行监督、检查，考核清收业绩，对必须通过诉讼清收的不良债权会同有关部门及律师用法律手段予以保全。对经采取一切手段确实无法收回的不良债权，根据国家有关规定提出审查意见并申报核销。
在重视信贷内控制度建设的同时，农村农村信用社同样应对其它如财会方面、人事方面、安全保卫方面的内控制度不断进行补充和完善，努力保持农村农村信用社资产的安全性、效益性和流动性，使农村农村信用社总体内控制度更加完整、合理、有效。