浅谈农村信用社财务管理

百分百晓林

目前，农村信用社经营困难奥鹏11秋作业资料、效益低下、亏损面大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因。现就以阳山农村信用社为调查对象就如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题，进行分析，研究方法和对策，完善工作职能。
一、农村信用社财务管理的现状分析
（一）资产的质量明显改善
资产的规模不断壮大，经济效益显著好转，抗风险的能力有了质的变化。2010年12月末，全县农信社不良贷款余额4533万元，比2009年末减少45万元；不良贷款率3.23%，比2009年末的3.55下降了0.32个百分点；2010年12月末，全国农信社各项存款相对2002年末增幅为10.5%；贷款增幅为9.57%。今年12月末，农信社农业贷款余额已经达到86120万元，占全部金融机构农业贷款的比重已上升到89.5%，增加12475万元，增幅达85%。自2000年至2003年，全县农信社连续4年亏损，亏损面15.2%。2004年与2003年同比，实现轧差盈余127万元，盈利面达到22.2%。2005年上半年，实现轧差盈余93.36万元，同比增盈66万元。
（二）依法稳健经营，建立了相对科学的财务管理指标体系
农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营业绩考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运营起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之以前的不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。

篇首注释：本人姓名欧文婷，就职于阳山县农村信用合作联社，出任信用社会计一职，现在奥鹏学习中心继续进修，升读专升本，就以本人工作背景，对当前信用社财务管理状况问题的深入探讨。就目前，农村信用社经营困难、效益低下、亏损面大的现状，分析其原因，研究方法和对策，完善工作职能。





（三）财务管理权力严重分散，责、权、利不统一
信用社没有独立的财产和主体资格，开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称，产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为，信用社资金配置缺乏效率，不良资产迅速上升，理财难度增加，财务管理职能无法得到体现，财务管理职能失衡主要表现为：所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态管理的目的；理财环节侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。
（四）缺乏科学的指标体系
在财务管理工作中，信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低，缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前，广东省农金监管部门下达的五项考核指标，在全国已经走在改革的前列，相对完整，但仍不能全面考察信用社经营状况，尤其是对费用支出的指标考核单一，仅有“综合费用率”一项，虽然比费用定额管理前进了一大步，但仍不够科学。而处于中西部地区，特别是贫困地区的信用社，没有建立科学合理的指标体系衡量其经营管理水平、经营业绩、对社会的贡献程度，削弱了对信用社的监管，制约了信用社的健康发展。
（五）财务科学管理水平有待提高
财务管理改革创新意识差。财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落后的重要标志。从信用社的实际情况看，在财务管理的创新上尚有较大差距。一是缺乏创新理念，管理方法、模式滞后，不能适应新形势的需要；二是财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善；三是没有建立起一支与现代金融企业相适应的人才队伍，财务指标数据失真、信息扭曲现象时有发生；四是以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社用财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测事中控制很少涉及。
（六）财务管理人员的业务素质有待进一步提高
目前农村信用社的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理，大都缺乏有效的、高层次的专业培训，缺乏相对独立的管理能力和创新意识识，管理手段、方法落后，习惯按部就班，机械操作，不善于对现有的财务状况进行总结和分析，提出具有参考价值的意见和建议，因为农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要正确理解认识财务制度的要求，就需要不断的学习和再认识。
二、导致农村信用社财务管理出现问题的原因
（一）产权模糊
财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务管理模式。信用社财务管理混乱的局面原因是多方面的，笔者认为，最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持，还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。而长期以来，中央对地方的让权，以农村信用社作为农村地方金融机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务管理职能没有明确的服务主体。
（二）观念滞后
时至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。
（三）农村信用社内部财务制度不健全
农村信用社现行财务制度有待改进与创新之处有：第一，农村信用社职工教育经费计提，管理办法的改革与创新；第二，农村信用社业务宣传费计提比欠合理；第三，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。
（四）理财者素质不高
一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用， 财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决，信用社改革亦受制约，其职能得不到充分体现。
（五）管理体制不畅
目前农村信用社系统内财务考核指标的设置五花八门，整个体系缺乏从资产流动性、安全性方面设置合理的财务考核和监测指标。如在设置考核资金效益性的利润指标时，只强调将账面利润作为考核的最终目标，没有将应收未收利息揉入利润指标一并考核；在考核资金安全性的资产质量指标时，除考核不良贷款占有率外，没有相应设置其它的促使资产和资源有效安全配置的指标；在考核资金流动性指标时，除考核备付金比例外，缺乏其它保障资产和资源的期限结构优化方面的指标设置；在考核传统业务以外的中间业务占比情况时，缺乏相应的激励机制等等，从而出现了目前的那种资产质量指标比例良好，但贷款收息率低；利润指标完成较好，但各类挂账利息不断增加等怪现象，究其本质原因，不外乎是人为掩盖低资产质量，追求良好的资产质量账面指标的结果。
三、进一步加强和完善农村信用社财务管理工作
（一）强化认识，加强领导
应该认识到，财务管理是企业得以生存和发展的生命线，在信用社也是如此。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，充分结合信用社本身的特点和优势开展业务，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念等。各级领导要充分认识到农信社财务管理工作的重要性，把农信社财务管理工作摆上议事日程，加强对财务工作的领导。
（二）建立有效的财务管理组织体系
   在明确县联社为一级法人的基础上，应在联社建立有效的财务管理组织体系。可以在联社设立财务部，作为本系统日常财务管理的垂直管理者和组织领导者，其职能一方面依据国家法律、法规和信用社的具体情况制定并规范各项财务管理制度以及各项财务政策，并负责其有效实施，同时借助现代网络化管理手段，实行财务集中管理，实现核算层次逐步上移；另一方面，制定财务人员内部委派制度，规范财务人员录用与再教育制度，充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”作用，监督各项财务制度、措施的落实，对各项业务进行定性定量考核，明确责任。通过确立以联社财务部为指导控制中心，信用社负责筹集、支用、分配的职责明晰的财务管理组织体系，将有助于规范信用社的财务行为。
（三）进行系统的制度建设，完善内部控制制度建设
对信用社来讲，完善的制度能够降低业务的交易成本，规避风险，减少外部性。加强会计业务内部控制制度建设：
首先要树立内控机构的权威和独立性，健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、账务核对和安全谨慎原则，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续。
    其次，建立信用社法人治理结构，真正发挥“三会”的作用，做到决策权、监督权、执行权的有效彻底分离。
    再次，要使各种内控制度落到实处，及时纠正违规违章操作，不能仅仅把眼光盯在信用社的规模发展上，要重视内控制度的建立和落实。
    最后，要历史地看待制度问题，根据业务的开展情况适时调整，管理制度应该跟上新业务开展的需要，纠正与完善与信用社管理实际相脱节的制度，用系统的观点统一考虑内控制度建设，不能顾此失彼，影响内控制度整体作用的发挥。比如，在信用社的财务费用管理上，要严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。
（四）提高素质，健全机制，促进财务管理人才最优化。
现代金融业竞争是人才的竞争，农村信用社财务管理工作培养一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍，必须抓好人才准入环节。此外，还要抓好培训环节和履职考核环节，组织财会管理人员进行政治、业务、法律培训，认真学习《会计法》《企业会计准则》等相关的法律、法规、政策及财务制度，学习国外金融业先进的管理方法和经验，取其精华，更新观念。同时不断加强自身的思想品德修养，树立“敬业爱岗、忠于职守、坚持原则”的职业道德。提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新，树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念、“三性”观念、决策观念等。
（五）监督与考核。
完善监督考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性与合理性；三是统一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。
（六）科学合理地制定各项财务指标
上级部门要从基层信用社的实际出发，认真分析内外环境等各种因素，合理确定信用社的财务指标。因为指标定的过高或过低都可能带来负面效应。因此，建议制定财务指标最好应从下向上编制，再从上而下的下达，而不宜采用直接层层下达的方法。制定合理科学的财务指标不仅能调动基层信用社的积极性，而且有利于基层信用社实事求是地完成计划和进行财务安排。此外，农信社在制定财务考核和监测指标时，应兼顾考虑资金的安全性、流动性和盈利性指标，确保在资金安全和流动性的前提下取得最大的效益。如考核资金效益性的指标除利润、利息收回率、费用外，还应考核资产收益率、人均利润率、存贷款平均利润率等；考核资金安全性、流动性指标除考核不良贷款总额外，还应考核资产使用率、固定资产使用率、贷款平均逾期率、呆滞率、呆账率等。特别是要加大对不良贷款与利息收回率的考核力度，充分体现实际创利与实际利息收回率。同时要导向新的业务增长点，将中间业务比重列入考核指标，力促农信社在抓好传统业务的基础上采取以服务取胜、以质量取胜的多功能营销策略，降低农信社的经营风险。