关于珠三角中小企业财务管理的实践报告

百分百晓林

关于珠三角中小企业财务管理的实践报告

目前，珠三角的中小企业销售额占所有企业销售总额的68.9%，最终产品和服务价值占广东全省GDP的72%左右，税收占58%左右，专利占全省专利的62%，新产品占全部新产品的82%，解决就业人数占全省城镇净增就业人口的75%。然而，由于小规模的产出、较低的资本、轻工为主的产业结构和技术构成以及传统企业模式及外部经济形势等对珠三角的影响，使得中小企业财务管理状况多年来不容乐观，也难以改善。在市场经济下，尤其是金融危机以后，中小企业要生存、发展和盈利，必须强化自身财务管理，以适应不断变化的国内外经济形势。
笔者自2005年开始，就一直在珠三角地区多家企业从事会计财务工作，在几年的会计财务工作经历与实践中，通过对珠三角中小企业财务管理的观察与思想，发现珠三角地区大部分中小企业在财务管理方面存在诸多问题，以致于极大的制约了企业的生产与发展。尤其是金融危机以来，财务管理问题更是成为中小企业发展过程中不能忽略的一环。本文通过对珠三角中小企业财务管理现状与问题进行了阐述与分析，结合笔者工作经验，提出了若干加强珠三角中小企业财务管理的若干对策，为该地区中小企业发展提供了比较实际的参考。
一、珠三角中小企业发展现状概述
据广东省权威统计数据，截止2009年6月末，全省中小企业420万户，包括各类公司企业105.71万户，个体工商户企业314.29万户，其中规模以上中小型工业企业4万户。自2008年下半年以来，受国际金融危机影响，国际市场需求减缓、人民币升值、能源原材料价格上升，新《劳动合同法》实施导致用工成本增加等因素，大大增加了中小企业的经营困难：订单减少1/3-1/2，销售收入减少，库存产品积压，成本大幅增加，利润也迅速下降。中小企业的经营困难又导致了融资困难，相当一部分中小企业面临资金链断裂，从而使得这些企业的财务管理也面临诸多困难。到2008年10月，珠三角外迁、停产、歇业、关闭的企业达15661家。从行业来看，以制造业受影响最重；从区域来看，则是东莞地区最为突出；而自主品牌程度较高、以高新技术企业为主、注重开拓国内市场的广州、深圳、佛山等地区相对受冲击较小。
自2009年下半年以来，珠三角企业境况有所好转，经过危机的洗礼，中小企业开始注重提升企业创新能力，发展自身品牌，开发自主知识产权，注重开拓国内外市场，加强企业财务管理，以此实现降低制造成本和管理成本，增强企业的风险抵御能力。
二、珠三角中小企业财务管理中存在的问题
当前珠三角中小企业的财务管理现状很不乐观，该地区产业主要以轻工类产品为主，早其严重依赖“三来一补”的加工贸易，企业市场也主要面向海外，且中小企业中，有相当一部分来自于台、港、澳地区，企业以家族式经营为主，这些企业落脚珠三角的原因，大多是因为一个理由：廉价的劳动力，由于珠三角中小企业的以上特点，使得其更多的是一味追求销量和市场，忽视了财务管理的地位与作用，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。加之很多企业受规模和人员素质的影响，在会计制度上也往往存在核算不健全、财务管理缺位、内控机制缺失等现象；同时又受宏观经济形势与体制的影响，使得其财务管理过程中遇到了诸多阻碍。
（一）“家族化”管理模式，缺乏现代管理制度
珠三角中小企业典型的管理模式，就是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，没有完善的企业组织，生产经营不够规范，所有者凭借经验和感觉进行管理，企业的财务管理也往往是企业所有者或其指定的人，决策也大都未经过科学而严格的论证，这一管理模式对企业的财务管理带来了不利因素。这些企业可分为两类：港澳台企业与内地私营企业，在体制上属于个体、私营性质，家族化管理现象严重，经营决策者大多注重某一年的利润，很少考虑企业的中、长期发展，企业在考量业务市场时也只关注短期的利润指标、财务指标，从而导致“管理近视症”的症状表现。
由于“家族化”影响，珠三角的中小企业90%以上缺乏专业管理人才、职业经理人也流失严重。如位于惠州的某企业，主要面向欧美市场制作工艺品，其在20年中更换了18任市场经理。员工流动性在，缺乏制度和流程的管理、导致珠三角中小企业大多在管理上显得混乱、效率低下、落后的管理水平使得财务管理难以展开。
（二）财务成本监控水平低，财务管理制度不完善
珠三解中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而未将其视为管理工具。在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况，对财务报表反映出的问题，管理者也常常不重视。从实际情况来看，在东莞奶多中小企业根本不设账本，设有账本的企业大都是亲属管账、会计、出纳不分，财务管理极其混乱，其财务工作中多是注重企业的销售额，而未曾把加强成本管理、利润监控作为强化企业内部管理的关键，以至于普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，多数企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前事中控制能力低，对企业经济效益缺乏预期。此餐，珠三角的中小企业，制度意识差，要么没有，要么不完整、不细致、不严密，制度不紧跟企业发展环境而变化。有的企业对已有制度不注重其实施，仅将制度贴在墙上，实际中却不按制度实施，在有亲友、熟人掺和的情况下，制度更是成了一纸空文而未加实施。
（三）财务融资面临诸多困难，抗风险能力低
在珠三角地区，中小企业最初的资金来源显示，有53.2%的企业的起步资金来源于自有资金，包括合伙人共同投资；有35.6%的企业的资金来源于民间借款，而依靠银行贷款和国家投资的企业很少，由此表明珠三角中小企业在初创时期，自有资金和民间借贷起着非常大的作用，银行由于风险缘故、政策因素等而不愿在资金上支持中小企业。
表3 中小企业资金来源表
自有资金        民间借贷        银行贷款        国家投资
53.2%        35.6%        8.2%        3%

图1 中小企业资金来源图
在中小企业的经营过程中，没有资金，就无从经营；缺少资金，中小企业管理者就难以在市场上展开竞争。正如一位企业家所说，中小企业缺少资金，就像是暴风雨中的一条小船，不大的一个浪头就可能使船沉没。
资金短缺已成为珠三角中小企业最大困难，主要是由于融资渠道有限而导致的。中小企业自身资金有限、信誉度低等，难以满足金融机构的贷款条件；其他融资渠道在法律上难以获得支持，由此最终导致其抗风险能力差。中小企业在金融市场中得到的资金与其在珠三角地区国民经济中所占的比重是不相称的，对企业内部资金过于依赖，导致企业发展资金严重缺乏，成为制约企业发展的最大“瓶颈”。
（四）财务管理中信息化程度低，人员素质与管理效率低下
在珠三解地区，中小企业信息化应用跟本地区经济发展的内在需求存在较大的落差，融合于世界经济的珠三角市场，多年以来主要靠廉价劳动力与产品代工的拉动，作为劳动力密集型企业，未充分借助信息化手段提高财务管理的效率与水平，导致难以融入国际和国内产业链，企业成本控制也面临诸多困难。在财务信息化应用方面来看，作为中小型企业，通过借助多种信息技术，如用友、金碟、SAP、ERP等提高企业的财务管理能力，增加企业运营与成本控制的方式与手段。如某港资企业生产汽车音响制品，在东莞设立10多年来，在财务管理方面一直只采用EXECEL作为工作，因此难以将产品成本、人员待遇与运营费用等进行综合管理，极大的影响了企业的整体财务管理功能的发挥。
此外，大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，企业多数不愿花钱对财务人员进行培训培养，尤其是港台企业，在人才培养上的投入极少，导致中小企业财务管理人员的理财观念滞后，管理方法落后，加之港台与大陆私营企业主多数作风专断，习惯于让下属员工一切听从指挥，导致财务管理人员缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，更缺乏创新的动力。如位于东莞的某台资皮革公司，中级管理人员全部只能由台湾人担任，企业台干们大多不会听取内地员工的建议与想法，导致员工没有在工作上创新的动力，对他们而言，在什么企业里都是打工，只要正常发放工资即是目的。此外，多数中小企业财务与会计不分，缺乏专职的财务管理人员，不少是由会计人员或企业主管人员！！财务管理，导致内部管理混乱，责任不明，有些企业出现了重生产经营管理，轻财务核算；重营销人员组建，轻财务人员培训的现象。不少企业文化层次和经营管理理念欠缺，很多记账是形式主义或应付税务部门检查等。
（五）企业财务控制薄弱，企业信用评价不高
珠三角的中小企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套规范的具有可操作性的财务控制方法，且在行业内信用评价不高。表现为：
1.权责不明确，内部牵制制度不完善。内部财务控制的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。据调查，广东省多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。