山东临沂河东农村合作银行贷款业务的风险分析及其对策

百分百晓林

1.1 问题的提出
当前，我国农村金融改革的宏观方向性结论已经基本确定，一些基本政策也相应稳定下来，农村金融自身营运也有所改善。然而，农村金融在具体组织和操作层面上仍然存在着十分严重的缺陷，尤其是农村金融贷款业务风险问题仍然十分突出，已经成为农村经济健康运行的一大障碍，并进一步导致金融支持新农村建设的能力难以得到有效提升。据央行统计资料显示，中国农村信用社的历史呆坏账为5000亿元，截至2008年，3万多家信用社的经营亏损面高达55%以上，全国农村信用社的不良贷款率仍然高达30.3%，绝大多数农村信用社的不良资产率远远高于四大国有商业银行，多数在40%以上，最高的甚至高达50%以上，资本金严重不足[1]。农村金融虽然在一定程度上满足了农村经济发展的资金需要，但是由于长期受到政府的限制，始终呈现出非正规化发展的局面，存在较大的风险隐患。林林总总，显示出农村金融可持续发展的基础受到严重危害，农村金融自身的脆弱性正在不断的加剧。如果这些问题不能够得到有效解决，农村金融、经济的安全运行将难以保障。中国正处于经济体制转形期，在当前深化经济体制改革，入世后面对经济全球化、金融一体化，以及中央致力与推进社会主义新农村建设，解决“三农”问题的大背景下，对农村信用社贷款业务风险必须引起高度重视，并采取有效措施加以规避。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
    1930至1933年的经济大危机时期是世界上银行倒闭最频繁的时期。1929年的股市风波导致美国金融业严重动荡，1930年11月，256家商业银行倒闭，同年12月又有352家银行倒闭。其中包括美国最大的银行美利坚合众国银行。这次银行倒闭风潮主要原因是银行贷款质量低下，不良贷款比例较高，导致居民对银行失去信心，挤兑银行[11]。由此也引发了世界范围内对银行贷款风险的研究。
国外商业银行在贷款风险管理机制方面已经形成了一整套完善的系统，其中包括：1.风险识别系统，用于分析风险来源及成因，区分风险类别及危害性程度；2.风险警报系统，主要进行风险预警，传递风险信息并建立风险资料库；3.风险决策系统，确立、行使风险管理原则，制定风险指标以及避险策略等职能；4.风险避险系统，具体实施风险规避行为，对风险进行再分配或转移；5.全程监控系统，对风险管理全过程进行全面监理和控制，并做出风险管理评估报告[13]。
2006年，美国金融学家乔治.汉普尔提出信贷风险管理战略，将信贷风险分为交易风险和组合风险。并根据新的分类标准从信贷组织、贷款管理原则和贷款处理程序等方面提出对问题贷款进行补救的措施[11]。
　　健全有效的贷款风险管理机制是国外商业银行经营运作的坚实基础，也是银行安全性原则的重要体现。而这一点正是国内商业银行的薄弱环节。1.2.2 国内研究现状
我国银行的巨额不良贷款一直是我国发展中的一大隐患。不但直接造成银行效益下降和经营困难，同时严重阻碍了银行业进一步深化改革的步伐，成为事关社会稳定、经济发展的政治问题。目前，国内商业银行的不良贷款余额下降缓慢，不良贷款损失仍在增加。如何降低不良贷款，消化历史包袱，化解金融风险成为国内商业银行研究的重点。早在1994年，厦门大学梁先淼博士就对我国银行的贷款风险问题进行剖析并提出通过建造稳定、有序的商业银行运作环境，完善信贷管理机制来归避贷款风险的设想[7]。
自新的《金融企业会计制度》于2002年1月正式实施以来，顺应金融整体框架改革的潮流，提高贷款业务的谨慎性原则成为国有商业银行与股份制银行在进行会计核算中最为关注的问题。进一步加强银行贷款业务的谨慎性既有利于提高银行信息披露的透明度，更有利于银行加强自我管理、逐步深化改革、提高资产质量，是控制贷款风险的重要手段之一。
国务院总理温家宝2007年3月5日在十届全国人大五次会议上作政府工作报告时提出今年加快金融体制改革的六项任务其中第二项就是加快农村金融体制改革。温家宝总理明确指出继续深化农村信用社改革，加大农村金融产品和服务创新力度，积极解决农村贷款难问题。因此面对激烈的竞争农村信用社解决不良贷款问题已经迫在眉睫。同时，也说明完善会计避险手段在我国的应用这一要求也同样迫切。目前，我国运用会计手段进行贷款风险规避的方法还不够完善，应用也不够广泛，各控制体系比较薄弱，不仅制度体系如此在其他方面也存在不少问题，但同时也具有深层挖掘的空间，利用会计手段规避贷款风险的方式方法还有很大的研究余地。
                 1.3 本文的研究思路
本文主要研究信用社贷款的相关风险问题，并试图从会计学方向入手，初步理清会计学与贷款风险之间的相关关系，利用会计手段在一定程度上实现贷款风险的规避，即“贷款业务的会计避险”。
论文从信用社及其业务的相关介绍和风险的定义出发，将贷款风险从管理与会计相结合的角度做了一个全新分类。在该分类的基础上，阐明了各类贷款风险与银行会计的关系，进而以山东临沂河东农村合作银行为例介绍了农村信用社所特有的贷款、不良贷款的现状，并强调了当前深化经济体制改革，入世后面对经济全球化、金融一体化，以及中央致力于推进社会主义新农村建设，解决“三农”问题的大背景下，研究、应用会计避险的紧迫性。此后，在充分论述了河东农村合作银行现有避险手段不足之后，提出要建立一个有效的关于贷款业务的会计避险系统的全新思想。
2农村信用社贷款业务风险相关理论概述
2.1农村信用社贷款业务及其风险
2.1.1农村信用社贷款业务
  （1）农村信用社简介
    农村信用社是一个集政策性、商业性及合作性于一体的金融机构，以服务于三农为宗旨，网点遍布城乡，服务功能齐全。全国各地农信社共组建银行类机构103家，其中农村商业银行14家、农村合作银行89家，以县（市）为单位统一法人机构1453家。建立50多年来，各项业务快速发展，资金实力不断增强，服务功能日趋完善，已成为农村金融的主力军和联系农民最好的金融纽带。
（2）信用社贷款业务
信用社贷款是指信用社将其吸收的存款，以货币资金的形式按照不同的期限、不同的目标和不同的条件(如利率、担保品和还款方式)贷放给不同的客户并收取一定利息的业务品种。
随着银行业务总体多样化的发展，信用社的贷款业务范围也发生了变化。而近年来由于个人消费和信用的飞速发展，针对个人的信贷业务也广泛开展起来，现代信用社的贷款业务主要包括：工业生产贷款、商业流通贷款、代理政策性金融机构贷款、个人消费信贷、生源地国家助学贷款、农户贷款、农村经济组织贷款、农村工商业贷款业务等。其中后四项是农村信用社不同于其他商业银行的特色贷款业务。
生源地国家助学贷款业务。凡是考入全日制普通高校的经济困难的大学生，均可到户籍地所在的农村信用社申请办理助学贷款。贷款按照“一次核定，总额控制，定期发放，定向使用”的原则，帮助家庭经济困难的学生完成学业。
农户贷款业务。农村信用社本着支持农业和农村经济发展，提高农民生活水平的原则，对辖内农户发放贷款证，实施贷款上柜台服务，办理小额贷款业务，为农户提供及时、方便、优惠的金融服务。
农村经济组织贷款。农村信用社在遵循效益性、安全性、流动性贷款原则的基础上，对农村经济联合体和村级经济组织开办农村经济组织贷款业务。
农村工商业贷款业务。农村信用社为支持城乡经济发展，面对民营企业和个体工商户推出农村工商业贷款业务。需要资金的民营企业和个体工商户可以通过包括联户联保、其他保证、抵押及质押等多种贷款方式，从当地信用社取得资金支持。
2.1.2农村信用社贷款业务的风险
   （1）风险的简介
目前经常出现的“风险”的概念主要有以下几种:A.风险是损失机会和损失可能性;B.风险是损失的不确定性;C.风险是实际与预期结果的离差;D.风险是偏离预期结果的概率[2]。
在现实生活中，风险并不总是能够利用概率来进行表示，而是常常出现在一种没有规律的、难以计量的情况之下，也就是处在不确定性之下，因此，概念C与D中的离差和概率可以用概念B中的不确定性涵盖，又由于人们普遍认为，所谓的概率性、机会性、可能性与不确定性实际上是同一种意思表示，因此，可以认为概念A中的机会与可能性同概念B中的不确定性相同。所以可以将风险等同于不确定性。
    不确定性包括好与坏两方面的结果。对于同一交易，若对于一方是好的结果，则对另一方来讲必然是坏的，而交易的双方承担风险又是同一的.基于此，“风险”应包含正反两个方向的结果[2]。
    然而，就本文而言，由于主要侧重于贷款业务的风险研究，其中又针对不良贷款所带来的不利影响，研究如何利用会计手段，减少信用社由于不良贷款所受的损失。因此，从这一角度来看，本文立足于信用社一方就不存在交易双方的问题，其主要目的是为了减少损失，也就不存在收益的可能性。所以，本文所述“风险”仅指坏的结果，即损失发生的可能性。避险也仅指“回避坏的结果”，而不包括“利用好的结果”。
（2）贷款风险的成因
贷款为什么会有风险呢?我们知道，利润与风险是一对密不可分的兄弟，在追求利润的过程中，必然要承担一定的风险。银行作为一个高负债的行业，其利润大大高于社会平均利润，充分得到了负债经营的好处，但同时，高负债、高利润所伴随的风险随之而来，因此，银行本身就是一个高风险的行业。贷款业务作为银行的传统业务，多少年来肩负着获取收入的主要职责，实现了银行的大部分利润，而这一点在我国尤为突出，所以，贷款的主导地位决定了它在银行这个高风险行业中也必将承担起大部分的风险。这种风险是由贷款业务的性质所决定的。