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一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。）V 1. 为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是( )。
: ?! H( K' i! sA. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录和对, c5 H9 k" y0 z( H$ W% e
B. 由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局) T' v a" h. s( C9 j0 |2 L4 M. _
C. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改
4 d% @9 Y" M# Y/ E/ B0 i9 ?D. 由审计人员填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址和对
2 X7 {' Y& Z+ ?- X; j# T. _ 满分：5 分
% [- L4 D- P$ K/ c2. 熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解,但不得为此而采取下列（ ）措施。
0 G+ a* K4 @7 C& }" o$ oA. 考虑人员的适当分派和督导" d" o, J$ z( f& _% d0 d
B. 考虑被审计单位采用的会计政策) Q$ {: r, v2 e9 r) J5 b7 |" P
C. 放弃一些通常检查的重要项目，转而选择一般不检查的项目进行检查$ \4 S% u6 n% G( G0 H/ \$ U
D. 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解6 s# c0 {$ ?* J4 c0 L
满分：5 分; w: x9 b) @2 T! ]
3. 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是（ ）。
8 }! B4 _! |2 B% W& [% J OA. 由国家相关部门颁布的法规5 S# l0 W9 |1 ~1 ^# X8 G
B. 由专业团体按专业程序发布的专业规范7 x+ \+ R, i& l1 O8 F
C. 注册会计师基于长期的实践得出的判断
5 \" x0 r2 f1 g1 G8 yD. 由非权威部门专门制定的 e( o- z7 {! I* B) b2 n
满分：5 分& l4 D9 }0 t8 y2 n
4. 统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（ ）。0 `+ d" _1 Z+ E0 W8 j+ x& O
A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险1 e1 l+ v) _& g# W8 S; W
B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同! ^# t* Q) f- d, ~. m
C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因, D* D( h! {; S# s' A' ]+ [; J
D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
: a" ?( R2 o. d8 c6 D& U 满分：5 分; k! G' |8 t$ {9 c% Y( ]5 T
5. 针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。
: X2 {5 G: k, f9 o8 U5 ?! OA. 、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性& O( T* S- X! |$ N& c7 g2 n
B. 、针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当% k+ Z- A# y: t, W. L# F
C. 、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允
5 a" p; ~" d F4 i {* ~D. 、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性
7 N2 S6 q, e: \ 满分：5 分& J4 _6 C2 r8 u1 P& A
6. F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（ ）。. q1 m7 g/ {& a: z6 C2 _
A. 张注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事' D$ [$ J+ ?9 c$ j- Y% K( x- ?
B. 李注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，李父３年前从王家以略高于银行的利率借款５万元购房，此笔款项将与２年后到期$ o& m- v% m) W1 D9 I
C. 王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作3 q4 E, P5 N; W H
D. 赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问. f' @1 }* s* M2 ^- b% W8 F! a; U
满分：5 分' g5 P& m; W3 i' |, ]
7. 下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制（ ）。& G, P" w6 i. E& X0 {2 m5 L
A. 外国分公司的存货，无法监盘& R1 J6 F7 t* E
B. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量，无法监盘
! h4 c# e- E3 J7 G+ ~ N6 mC. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点1 ?9 L8 I9 N* B, ~7 P
D. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查. x, w8 X" [5 ?
满分：5 分0 h- B/ k0 j: K8 P5 c
8. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
. U9 s. M2 p2 iA. 信赖过度风险
5 r; O. p9 {3 r: D h/ f6 |B. 信赖不足风险
2 I$ c/ i- q, x' vC. 误受风险
; v: E' A! r, E; B2 w% `+ ^( f3 \D. 非抽样风险; }7 ~0 E* Y' o5 T& A
满分：5 分: X6 c: J" p; v; D+ E/ G( Z
9. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。) d, \0 B$ R' b6 k+ ]+ `
A. 保留意见审计报告
" Y# Y8 P+ D5 @* F0 j4 F. v# L+ @B. 非标准审计报告
0 T3 f$ M: I9 |; J! q5 eC. 无法表示意见审计报告5 x' [8 r: U% a% l" F6 ^2 _* C
D. 否定意见审计报告
# U& W' `0 s/ m" z2 y2 i( O. n 满分：5 分
+ Q7 q3 E" B% [10. 在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( ) 变动关系。
. h4 w1 L4 g, i4 C7 {; h# _A. 同向- ^; \- F- l) j8 o0 ~6 V
B. 反向" ?; ~3 o; u; M9 q6 y
C. 比例变动关系3 ]& S6 d+ m+ n$ [ c# \$ Y
D. 不变% n9 ]! M7 \' R, n, z! g, d
满分：5 分
H4 l+ h6 b8 {" O; @11. 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中，（ ）不正确。
6 [: X# \+ Y4 RA. 若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见
6 |: G; J- I4 Q/ cB. 应提请被审计单位在财务报表附注中予以充分披露
0 d k7 K6 ?; J: H: B. Q9 iC. 若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明$ v+ J6 O/ A# ^) B
D. 无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及
5 }0 U; w& V4 o3 G+ E# [ 满分：5 分+ U) p" ]! ~' Y, W$ P% }4 U
12. 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。
8 ^ Y! Z; E) v# e8 EA. 被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动# F# F( p' o5 X3 m; O; B
B. 被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料5 r' ]5 N) s \) g. d
C. 被审计单位的会计资料及其相关资料7 i& ~# M- `/ C/ h) @/ B4 K
D. 被审计单位的财务报表1 D1 j& h' i# U# ^
满分：5 分$ O( C J$ m3 f) E4 O" v& K) j& ]
13. 下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。$ p6 u2 u5 T0 Q- r8 O& p
A. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。! [& A0 j' h8 C4 b- e5 [" w
B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
- P" T1 f8 X' T- J, FC. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。; u1 Z7 r2 ?$ c% o" P8 J) X% A( U
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。' i) K8 I- \7 C
满分：5 分7 V+ E( J* V5 J) ^+ p
14. 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
' {7 i3 E' _* ?) CA. 在销货发生之前，赊销经正确批准
& V& H7 [2 A7 Q% `B. 非经正当审批，不得发出实物 N- `3 A/ c; v# Q$ Y9 v1 n6 ^
C. 销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
" f5 x$ ~- n# q7 P0 MD. 审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限9 W% s3 v) Y; s& ^& a' a6 n6 \; {
满分：5 分
9 E# }5 x3 Q; {$ K) W15. 对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。
+ ]+ R( `* X& ~3 O" I$ ZA. 会计师事务所主任会计师；; o; b4 b# n% U9 C! Y
B. 项目负责人； `7 W# c3 p; K2 P/ m* \: a
C. 项目质量复核人；
2 P4 s+ j2 C7 ~6 p7 _% sD. 注册会计师. D7 q! x3 q+ F5 [% ]; Q; g
满分：5 分 & @: c3 z% h. p- {, u
8 _+ r$ R- ? D4 l
二、判断题（共 5 道试题，共 25 分。）V 1. 对财务报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（ ）
' Y4 m1 c9 F, j" hA. 错误
7 R& w8 n5 U4 R7 @( G' c1 s0 KB. 正确, J# S) R: Y- z- Y2 C
满分：5 分1 @0 u* G8 ^- \" ?
2. 如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）
) e3 r0 r8 p" H3 p2 aA. 错误, }8 A7 w6 U3 } X. C& ], F
B. 正确
. S- E' X, f) n2 N& I. n: Q 满分：5 分
" c6 S: j- c- s9 I; s6 h: y3. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。( )
# u1 E/ m Z( A2 w: `3 _: e7 qA. 错误
7 x s- E# {7 o% t/ _/ l \/ o- UB. 正确/ G( v. {$ m( {5 j( _* N$ Q/ T
满分：5 分
" Y+ p* m1 K# c) R9 k1 {$ {9 j4. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报，注册会计师应当与治理层进行沟通。（ ）; w1 k7 x1 w3 B {/ E4 ^, `
A. 错误/ z: C; ~" } ` [
B. 正确
& y3 U; t1 [0 H/ Q6 z 满分：5 分9 r; ^2 A9 y) z% Z. }! H
5. 所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。( )6 X0 Y% e0 {* t: O9 @; z
A. 错误 R# I" u% v z# _0 v
B. 正确0 h; l5 o' J! {$ O6 \( A: H ~
满分：5 分 ) Q6 n3 {6 H1 J& \" I) l; b1 ~; G- x
" @9 _7 } v) X, W
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狗仔卡
发表于 2013-4-9 23:00:05
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