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一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。）V 1. 被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具()审计报告。5 U" c: d" d/ H, S9 o9 a( E# Y, A
A. 保留意见
! F% k. @! h. v. t7 _- S6 l5 MB. 无保留意见 b* s7 q t& p, ?5 H/ S
C. 否定意见
% P! Q9 k4 e. _. Z: SD. 拒绝表示意见
; t6 M" }0 T" T1 Z% m* U 满分：4 分5 B, C5 m9 h' _2 w
2. 应收账款的回函应当直接寄给()。, d# w8 ^8 s: T& |
A. 客户% r/ a! a8 B3 C! R5 q% e2 z
B. 会计师事务所: H! _" Z% c8 @
C. 客户，由客户转交给会计师事务所7 M9 B* l5 c& u# n* k1 C, L; j! m
D. A和B均可
' u, N, A. w/ } H4 A: R7 \ 满分：4 分3 |' V. M! T- O
3. 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。1 V! `, W- \8 ~9 Y! B: S
A. 年底应收账款的真实性
8 L% _4 d6 E' {$ Y' s7 YB. 是否存在过多的销货折扣
8 U: u. d5 P- wC. 销货业务的入账时间是否正确& r) X" |8 f6 s+ ?
D. 销货退回是否已经核准3 y0 ]& Q0 M" r3 j
满分：4 分1 }2 b# T# y8 ~8 X& ]( Q$ |
4. 采用监盘法一般能取得较为可靠的()证据
6 ]) ~; }& M6 K5 c, o9 m4 V5 EA. 实物
. `( R0 l( e1 X4 F9 q# uB. 书面6 w2 S0 U0 \/ f' ]- \
C. 口头; ^" ~ w3 J6 D
D. 环境
5 k* b* D; q" s- O8 G1 K 满分：4 分
5 ] t! y% f" m8 O G/ S3 b5. 按抽样决策的()，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样
/ U2 d* x: c `' GA. 任务
" p2 z7 `- G. W2 GB. 条件
( O B% w( X; _& W! b1 rC. 环境( c2 A3 l5 k+ I) p3 e) L$ l
D. 依据
* A! ~/ d( u: L9 D2 d8 W0 _ 满分：4 分
* F& \7 a& @6 W6 C6. 当注册会计师表示（）意见时,审计报告的说明段可以省略。
$ W4 @. W' }! k( gA. 无保留
6 B- f5 x7 T) `8 u* BB. 保留1 y* C9 R8 A& t" S5 z9 W
C. 否定
7 U: b+ G5 z2 @6 x6 H0 lD. 拒绝表示
) c& F+ s- r- ]9 H0 S+ ^ 满分：4 分' m: {0 J# t$ s9 w$ w% p; y
7. ()用于内部控制符合性测试。* F3 l% W/ ]+ q6 |
A. 审计抽样
9 u" @% \( _) k% \# \# GB. 属性抽样
9 K1 `. X k4 K7 ^6 k; dC. 变量抽样! y5 V* x+ @# h8 l
D. 统计抽样& [' i5 O6 g& ]3 _# ^' F( W
满分：4 分1 G( B2 _9 {; `- J7 O9 @4 ?. [
8. 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。
! u2 c- e. R8 M5 r8 U( a# {4 SA. 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据 f% s4 ?: J4 {4 m5 _
B. 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险; r; O! s5 E) N/ M6 }3 F3 `3 |
C. 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系! Z" \$ |! j/ l# W( ^2 }
D. 确定实质性分析程序对特定认定的适用性
1 m6 ?; p: `9 t, V9 E5 E; { 满分：4 分& U0 r" j, |0 ^& h* `& P- Z. }
9. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。, S( h$ c4 S* U1 @; @
A. 重新测试相关的内部控制5 F3 U* a! A- X& t* P1 O, F
B. 抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等/ x1 S$ B/ B( M8 c$ x& c/ p
C. 实施实质性程序% u/ n5 G/ V# X3 u% T$ K
D. 审查资产负债表日后的收款情况
4 N+ T" j1 g: J% | 满分：4 分6 F+ T$ u" }9 O/ c9 E: @9 A
10. 存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。& K+ ~! B& k7 }% _6 r4 L
A. 会计师事务所9 D: S& q5 [2 M- i6 w* d7 _5 L2 E( i
B. 参与此项工作的注册会计师% l% l: P7 e( T7 B- s0 v
C. 被审计单位
2 s1 d4 v+ {; OD. 被审计单位的主管部门4 L2 s9 g+ T5 b/ I/ l6 B: {
满分：4 分
& M* S# p" _4 V) a- y( f; u' G! s+ f: m5 T( u7 r0 r
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）V 1. 审查直接材料费用需要检查下列文件资料()。
& r7 e4 b6 ]. P4 G+ K# DA. 领退料单
" T# _/ }; u1 H2 E j# a+ w/ pB. 材料费用分配表
7 D( W `9 o3 ?C. 材料成本差异计算分配表' `9 O1 S( I% q6 S8 p+ U
D. 采购合同和购货发票/ n' B3 i0 t+ j; s% G/ `4 `
满分：4 分
1 Q" e/ E, X3 Y2. 注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有（）。
& J4 T; N! c0 Z* ` W$ wA. 款项的收支是否按照规定的程序和权限办理
/ ~' l" m* y0 ]; bB. 出纳与会计的职责是否严格分离; r; d! b# N0 H! g- D) \/ {5 y5 o2 _2 \
C. 现金是否定期盘点核对
: G" {' N8 o4 }* I- vD. 是否存在出租、出借银行账号的情况1 S4 L% \9 m, H5 L
满分：4 分6 b1 u6 o8 i, N7 O4 h2 y* _
3. 质量控制的作用包括（）, Q' ?9 z) k# C
A. 可以维护事务所和CPA的合法权益
* @" [( b# {' b* v" y; Z6 vB. 保证审计准则得到遵守和落实的重要手段
' ]) o* D7 a, h: rC. 会计师事务所内部控制体系的重要组成部分7 i5 h' e: B i. k i/ j
D. 会计师事务所生存和发展的基本条件6 G8 i. V- m, a& \4 l) v" g
满分：4 分9 v* p& R+ B4 R$ h
4. 注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（）。: g9 o7 }0 o! H }- z
A. 获取被审计单位管理当局声明书) R3 ?& C* X# W) D
B. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证2 T2 V# n1 U+ f! l+ [, t
C. 询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
0 `" ^+ E4 X- O \+ b5 b* a& @, MD. 确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当7 `6 x2 T% a; p; i
满分：4 分2 G9 t" j3 K% ~! k9 h) ~
5. 注册会计师在审查“坏账准备”的计提时主要应查明的内容有（）。3 F( K' w1 S) _' U6 }6 w+ E' C
A. 计提方法和计提比例是否符合制度规定2 c4 {) v/ ~) u5 K+ r3 O
B. 计提的数额是否恰当
0 z- f& p* b7 D7 D% i/ h6 vC. 会计处理是否正确2 ]8 Z2 V- G0 m) T2 v \9 p
D. 前后期是否一致
& \: D) L. W% _2 h% k 满分：4 分; ?1 ]8 g* `, V7 }
6. 注册会计师如果已发现可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，在出具审计报告时对持续经营假设的考虑包括（）。3 B" ~& A' D) {. M2 i0 S5 t
A. 披露导致对其持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
0 i+ a0 M4 {/ s3 G& b, z! X& d5 j, RB. 披露管理当局拟采取的改善措施5 B. n* U# p( J# N# G
C. 因持续经营假设不确定考虑解除约定
+ ]! r9 J7 }, C9 X* cD. 被审计单位持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
$ y2 o! q a4 T9 L5 q6 h' v 满分：4 分
& Q7 j! A7 c/ s) e2 M6 y( U2 R7. 签发审计报告前复核的主要内容有()。
* p4 ^: O- E2 L" q- OA. 所采用审计程序的恰当性# @7 J# K, D V) @
B. 获取审计工作底稿的可靠性' l L. l! @/ C- @% Z' K6 i
C. 审计过程中是否存在重大遗漏% j- }7 D$ t. @" S/ C2 F: U2 ~* Q
D. 审计工作是否符合会计师事务所的质量控制要求, Y# J3 i* O4 n$ r4 J! e
满分：4 分. }7 ] q% V% j% H
8. 注册会计师在审计报告的意见段之后增加的强调事项段是（）。& H; I, [7 C8 L) A5 e' q. R
A. 对审计意见的补充说明
6 j/ c, W$ ?( v* W2 x$ HB. 目的是提醒会计报表使用人关注 L/ m: J- o, h# i
C. 不影响已发表的审计意见- t; W) Q% v. y; J
D. 解释出具特定审计意见的原因
; _2 [* W! N0 N# l" s/ d 满分：4 分
& I: ~! J% B" B! E9. 销售税金及附加审计中，应包括对()的审计。/ N6 j3 t% \! [' C$ v
A. 营业税3 p$ V8 Q" W, F( h4 L8 v
B. 消费税2 B0 m9 n, u( {& k1 Q: w( \$ b
C. 资源税' k# Y5 F% G) F8 t
D. 印花税+ E9 a! W- C5 {5 r, e6 j Y4 k
满分：4 分
2 [3 W. K* f6 s- }10. 注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（）。
. d3 \$ s" t- c! N$ RA. 审阅公司章程及实施细则
4 L4 G* g% d6 EB. 查阅股东大会及董事会记录- u' @" H- |8 P0 |" c/ n9 W
C. 函证发行在外的股票
$ W5 q# [' M9 M. i' C# A* SD. 审查股票发行费用的处理
, l0 i! `( x5 k4 f6 _. k 满分：4 分 6 s: X7 Z- y* S3 S% g( z
, ?0 j4 f9 x w* V! r
三、判断题（共 5 道试题，共 20 分。）V 1. 如果已对财务报表整体出具了否定意见的审计报告，就不应再对该财务报表的组成部分出具审计报告。2 m+ B, }" j% n8 g: P# d
A. 错误
* x8 q% u0 W: h3 v3 VB. 正确* g, u! x+ ?) Q
满分：4 分
5 A C6 R9 r( ]1 R1 R2. 在评价细节测试的样本结果时，样本的偏差率就是总体偏差率的最佳估计，但必须要考虑抽样风险- X+ S, X4 S: V* E% k
A. 错误3 Z. D) i( Q# j/ V
B. 正确 x3 R: |4 N! O1 \; ]- l
满分：4 分
* T7 ~4 a, G. }& S; E1 q3 D$ ~5 F* i3. 如果注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层的重大舞弊，应当征询法律意见，确定是否向监管机构报告。: E' s) p5 G! |- [) y' o
A. 错误2 |1 I( c3 V; }# y+ Y
B. 正确2 m' f! U4 }6 U8 m& a7 {8 O- B$ \
满分：4 分4 _4 I0 A! j* T: ?8 A) O
4. 当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要可以在意见段之后增加解释段,以便对重要事项加以说明。; j/ F% |# e; I0 }0 X/ F
A. 错误
' I/ V8 D8 y6 a& `- P$ z% UB. 正确
& A: x* u4 y8 z, n' a% u 满分：4 分
" Y+ v! ]* d6 k$ o2 V% w5. 在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及范围段。) i: T/ O) E$ m( U" e1 S$ f! k
A. 错误
' @2 C4 }# H, eB. 正确4 C$ [' d2 u/ F2 g6 T) \2 q# q( w
满分：4 分 $ _" w7 X7 S6 f& V; x- F
5 ]1 a; |- z) W! Z2 ? |
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发表于 2013-4-25 00:05:40
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