东北大学13秋学期《审计学》在线作业2辅导资料

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9 T0 z; a7 ~) i$ V( o! r一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。）V 1.  依据《审计准则──了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的因素中，不包括下列（ ）要素。
9 E) N& ~3 ~/ L' g+ i$ G. |2 bA. 控制环境、风险评估过程
  L4 r) z7 a, u6 i6 Q! CB. 与财务报告相关的信息系统和沟通
0 i3 g+ Z- x* v6 G( \$ uC. 控制活动、对控制的监督
: z6 ~; y1 _; hD. 会计系统、控制程序
      满分：5  分
, G% ~+ N8 ^, |" \6 c' H, r2.  对于财务报表报出后发现的事实，以下的处理不正确的是（ ）。
" ]2 z3 d5 u% xA. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
) _. V# b$ Z% i6 t6 p3 wB. 如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层
$ I* v8 U* n7 @0 d* oC. 如果被审计单位进行了修改，注册会计是应当考虑出具新的报告，同时增加强调事项段
. C' p% f( L0 yD. 如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一
% l, N. b8 Y' }8 ~! j, @; R      满分：5  分
0 r  E* J+ X; |- f+ E3.  F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（　）。
A. 张注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事
- N# @- M- K: R/ [* _4 oB. 李注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，李父３年前从王家以略高于银行的利率借款５万元购房，此笔款项将与２年后到期
7 E& @! m: z8 c1 S& |, `3 `C. 王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作
D. 赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问
% ~" s  b8 {6 B- B% ]. B      满分：5  分
: J, G% l, V0 s4.  关于控制环境的说法不正确的是（ ）。
A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
0 _- E  b4 h9 h+ uB. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C. 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
. Z! l& n# N& s: w( lD. 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
      满分：5  分
% M6 ]* b% q6 L1 i# O3 y5.  注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，下列（ ）事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。
" s$ {7 c- ~) q' AA. 重要项目的会计政策和行业惯例
B. 常规交易的会计处理方法
3 B) _. {3 J% Z! q. h. a0 p  CC. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
" h' F5 L% u0 H9 J* m. WD. 会计政策的变更
      满分：5  分
6.  为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。
1 v- k* V1 z- ^6 S( k( oA. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
3 o* ]% s. n3 a. U- Q) NB. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
  u% `4 k$ Y4 J- OC. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
& A- l5 X- n% @) H  v, TD. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
      满分：5  分
8 [: g& _. l4 R2 {7.  在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。
A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序
  p1 z  E' C0 A* _4 LB. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证
5 @8 l1 y  u# e5 v2 ^C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务
D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账
      满分：5  分
8.  注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计的下列说明不正确的是（ ）。
# q+ R$ E- x$ h7 Y' zA. 控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
. {% Y; [" E8 R. [8 W- ^B. 控制得到执行的前提是指某项控制存在
C. 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计
0 M- P# N  {8 k; ]- u, C# W0 gD. 控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用
      满分：5  分
. h- _. l  n2 \! K$ f' B9.  根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（ ）。
A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
/ u! Y% e3 B( u+ ~/ qB. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
      满分：5  分
10.  针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。
A. 、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性
6 {% h9 L! n) ^! u6 uB. 、针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当
C. 、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允
D. 、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性
! [  r! a! h, }% T# r  ^      满分：5  分
  N, x# ]2 Y, v( v7 ~3 @9 ?11.  下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制（ ）。
! V7 I- N: \' o: z5 `A. 外国分公司的存货，无法监盘
1 {0 J, o/ V6 ~: r# h) jB. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量，无法监盘
: y" F" c' |$ p) l# rC. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
$ C( P8 {/ k) T4 w4 I/ j1 l- b      满分：5  分
- l) n- f) R' _9 P12.  当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A. 审计报告
B. 财务报表
+ A% q2 {" `: d) `! {: ]C. 审计意见
D. 财务信息
      满分：5  分
13.  注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是（ ）。
A. 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
B. 在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果
C. 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑
0 S7 k- I" m3 u, m5 oD. 分析程序在审计的所有阶段均应应用
$ P! u8 A/ z& B8 v2 p0 w  e9 c" B      满分：5  分
14.  注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（ ）表述不正确。
A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策
B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施
D. 为了，使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格
      满分：5  分
7 z8 d  X! j+ }: g15.  在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（　）．
A. 如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
: @  G& `' F) C. _! o) Y% `B. 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
7 e0 c) @5 k2 c  QC. 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
D. 通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
      满分：5  分
2 H, V3 g: P- g$ ?6 a8 r, O
二、判断题（共 5 道试题，共 25 分。）V 1.  注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加。( )
A. 错误
B. 正确
  o  B( k) R3 \  Y# D/ {. `      满分：5  分
2.  在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。（ ）
$ J4 e0 Z4 r8 W1 g8 E! |1 e4 mA. 错误
8 M) ~0 p& Z4 s( J1 t  e3 jB. 正确
      满分：5  分
3.  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）
A. 错误
B. 正确
      满分：5  分
8 _4 c" A9 q, Y3 L) ]4.  对质量控制进行记录，对会计师事务所有着特殊的作用。会计师事务所应当对质量控制各项要素的运行情况形成适当的记录，但各事务所可以根据本所的具体情况确定采用电子记录方式或人工记录方式。（　）
A. 错误
2 R8 a  |8 ]/ m& N+ ]0 wB. 正确
& E  i! V$ p; e( G  H! |2 O" E      满分：5  分
5.  所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。(　)
9 u* v6 ~& G' R) d% `/ Y: DA. 错误
. a4 l$ r- m) `1 }B. 正确
      满分：5  分
6 a& w2 u6 t! ]$ J
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