南开15春《税务会计》复习资料

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《税务会计》复习资料
5 E, s- L9 n8 C" e% Z. I% @一、客观部分：
（一）、单项选择题
1．在税制的构成要素中，（  C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
A．纳税对象    B．纳税期限    C．税率    D．税目
★考核知识点: 税制构成要素
附1.1.1（考核知识点解释）：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
* H7 @3 i( u; f: j' z8 G8 h; B2．我国目前采用超额累进税率的税种为（C  ）。
8 W/ w/ m& P) F) A" C; |$ n4 x- KA．企业所得税   B．土地增值税   C．个人所得税  D．契税
& i7 |- R# F% c! k! `3 v8 c★考核知识点: 税制构成要素
& V+ a8 t( C0 D  ^2 |7 ?附1.1.2（考核知识点解释）：超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。
' R: U, L; d% W# T6 O% d3．我国目前采用超率累进税率的税种为（D  ）。
6 G% d% r2 r% k9 H6 k2 c- s$ [" `4 LA．印花税    B．房产税    C．资源税    D．土地增值税
★考核知识点: 税制构成要素
附1.1.3（考核知识点解释）：超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
4. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为为（ A ）。
A．偷税    B．漏税    C．避税     D．欠税
★考核知识点: 税务违法种类
附1.1.4（考核知识点解释）：纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
5. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（C）。
A.收取的手续费                B.收取的包装物租金
+ Z( u# O, f& AC.收取的销项税额              D.收取的违约金
★考核知识点: 销售额的组成
5 e5 p; y% j8 h$ u& l; v附1.1.5（考核知识点解释）：增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额（因为增值税是价外税）。价外费用也称价外收入，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
6．以下属于增值税征收范围的是（ C ）。
A．建筑劳务               B．服务劳务         
% r# T5 L* A1 {3 ?! {* z7 |C． 修理、修配劳务        D．修缮劳务
/ u% y! G6 c4 g: p' u+ ]★考核知识点: 增值税的征税范围
附1.1.6（考核知识点解释）：纳税范围的一般规定：1.销售货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2.提供加工修理修配劳务。
7．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（B）元。
( b. M5 Q, y! [0 F; vA. 51    B.145.29    C.170        D.68
★考核知识点: 增值税以旧换新销售方式下销售额的确定
9 T5 D, {; i" \* w5 ?4 B1 t附1.1.7（考核知识点解释）：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
. |* L. D, l/ j! M) D. _8．甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（A）。
A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税
7 x* @2 [$ j8 RB.按11.33万元为依据计算缴纳增值税
9 v& h0 ^; k4 T# l5 LC.按3.33万元为依据计算缴纳增值税
% t; q7 H3 J7 |, p& E$ WD.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税
1 Q. H. s+ c, o4 k8 e7 ]2 ~) ~% _★考核知识点: 增值税销项税额的计算
附1.1.8（考核知识点解释）：增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率。增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
5 @5 ^2 Q! O% W4 |2 e( o9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ A ）。
' Z0 k  @3 ]. @A．3%     B.4%    C.6%    D.2%
) b. J2 a# _3 n% [* v★考核知识点: 小规模纳税企业征收率
3 A- f% J- h4 @) E附1.1.9（考核知识点解释）：增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其征收率为3%。
10. 某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（A）。
4 R7 ]( {, m  ^! k( G" HA．331.5元     B．510元     C．610.3元       D．714元.13
★考核知识点: 不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算
& p, ^% O, o0 @, u' V% ^5 U0 m" @+ R附1.1.10（考核知识点解释）：不得从销项税额中抵扣的进项税额其内容包括：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
11．下列属于增值税混合销售行为的有（C ）。
A．电话局提供电话安装的同时销售电话
9 t/ |* s0 W9 X( ]+ SB．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
% I* D! O) v& g- q  P8 o( FD．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
, m* Y' ?1 `  K/ N' p★考核知识点: 增值税纳税范围中的特殊行为
$ b' Y, g* c, X! t附1.1.11（考核知识点解释）：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。
6 Y$ P* U3 S( H/ U对混合销售行为的税务处理方法是：依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。即从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，纳营业税。
12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（D）。
! l4 D' p9 h4 b8 g# X9 JA．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
0 g( ^. ^8 }3 t& f8 CB．直接收款方式销售的，为发货当天
9 x7 J3 x2 i8 A7 s0 O& J( H& m( GC．预收货款方式销售的，为收款当天      
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
4 z( W0 m/ D1 ?- S8 r★考核知识点: 增值税纳税义务发生时间
附1.1.12（考核知识点解释）：销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生除5之外的视同销售货物行为的，为货物移送的当天；（8）进口货物，为报关进口的当天。
13．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（B） I
) B- m% z& X: E  _9 \' l) F; ]A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房      
# M+ M+ U4 x. c1 V+ tB．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利      
- |- P" D8 V  L- X$ JD．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
★考核知识点: 增值税视同销售行为
% [  l7 H, Y, j* O1 z7 A附1.1.13（考核知识点解释）：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
6 o/ B% ^5 }/ c14．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（C）
A．20．4万元   B．20．74万元  C．21．08万元   D．20．7978万元
★考核知识点: 包装物押金的税务处理
附1.1.14（考核知识点解释）：包装物押金的税务处理：①税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额纳税。②按合同约定实际逾期或实际收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额纳税。③在将包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。④对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述—般押金的规定处理。
15．天红工厂一批原材料因保管不善，于今年5月毁损灭失，，该批原料账面价值为20万元（其中含运费成本5000元），其相关的的会计分录是（  B ）
4 m$ j9 }0 _3 h+ @8 M; u, AA．借：其他业务成本                          233526
贷：原材料                                  200000
& M+ P" l6 C3 m/ N  |+ a    应交税费——应交增值税（进项税额转出）   33526
9 q; e. S/ @* I2 R, YB．借：待处理财产损溢                         233526
贷：原材料                                  200000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）   33526
C．借：待处理财产损溢                         233500
( g7 b+ {, I2 c% t. Q& A6 R: V8 A8 @贷：原材料                                  200000
4 p( `8 f, L6 m; O4 b    应交税费——应交增值税（进项税额转出）   33500
D．借：其他业务成本                           233500
贷：原材料                                  200000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）   33500
$ m9 Z$ }6 K1 K1 ~% E8 [4 O1 A★考核知识点: 增值税进项税额转出的会计处理
附1.1.15（考核知识点解释）：按照《增值税暂行条例》有关规定，外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不允许从当期销项税额中抵扣。为了不破坏进项税额与销项税额的配比关系，在会计处理上，需要将原已计入“应交税费——应交增值税”借方的进项税额从“应交税费——应交增值税”的贷方转出。即借记有关成本、费用、损失账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。
) j6 [& Q2 s7 N- c- R/ E16.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（  C  ）。
' N& k3 R9 J" u( ^A.2500元   B.2600元    C.2200元   D.2500元
1 v1 ]0 p8 W0 D6 Y" ?$ w★考核知识点: 包装物押金的税务处理
$ h5 s# T  R* t- u附1.1.16（考核知识点解释）：单独收取的包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回包装物而不再退还的押金和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
17．消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ ）。 @
/ q6 k3 ]% R! U3 c( | A．预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 0=[40
/ ?3 \* M7 g, r! W B．赊销方式下收到货款当天 DV
, T3 P9 N5 ]' b C．预收货款结算方式下收到货款当天 Qz=8u
; t! g5 Q8 T% G D．分期收款结算方式下实际收款日期
+ k/ m4 g0 z) w' a$ `# _★考核知识点: 消费税纳税义务的确认
2 ^% w( }$ M+ I2 e  {. R附1.1.17（考核知识点解释）：纳税义务的确认：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1） 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
9 r* o. q, F7 w6 \1 P18.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（   D   ）。
: J* O9 z4 b7 DA．不征消费税
( Y3 Z+ u) X  W- I8 ^% C2 b/ OB．按同类商品平均售价计征消费税
1 C/ l2 t6 M/ X' i! L/ b8 S' MC．按市场价格计征消费税
: l, T8 g- p) b7 ZD．按同类商品最高售价计征消费税
6 h  M, H; h: y1 p: N2 z- J★考核知识点: 应税消费品视同销售的税务处理
附1.1.18（考核知识点解释）：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（而非加权平均价格）作为计税依据计算消费税。
; [* P! h* S7 @/ Z, j" [19．A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为（B ）。 T0?
! b4 o" g; J# J+ p* x, W8 Q7 p A．8600元 Z08 B．49100元 ^& C．4028.5元 `T D．22100元
★考核知识点: 委托加工应税消费品的税务处理
附1.1.19（考核知识点解释）：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。若委托加工收回的应税消费品直接出销，则不再缴纳消费税。若以下列委托加工收回的应税消费品为原料，继续加工生产另一种应税消费品，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
20．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（A ）。 E={%
6 G8 x' R4 p5 i0 K  q/ d5 e& m2 E! j8 t A．由受托方代收代缴 HT
9 f' \: a* N! Y5 Q4 w. f' [ B．由委托方在受托方所在地缴纳 ;\5bS
C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 >r.rT
  s" o3 G3 ?# \: o0 ]- o; o" j: K: c* c D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
. }- z5 e4 V: X9 P  q& `2 s' T8 D6 f4 X★考核知识点: 消费税纳税环节
0 Z- g6 R+ e! ~- O+ L附1.1.20（考核知识点解释）：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
/ g1 n2 W8 `% ^) h+ n# ]; L21．某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ D）
A.4.8万元    B.6.55万     C.7.91万     D.8.20 万
! i7 ^1 Y( ^! G+ c+ S& K★考核知识点: 用于其他方面的应税以消费品的税务处理
附1.1.21（考核知识点解释）：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
$ F) q7 M6 H* N) o0 T& w22．甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料，实际成本为7 000元（不含税），支付加工费不含税2 000元，另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( B )元。
& f8 u# p0 p: n  _2 e3 lA.1 055.56        B.1 047.48         C.1 050          D.1 054.59
★考核知识点: 委托加工应税消费品的税务处理
附1.1.22（考核知识点解释）：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
23．由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入（    D     ）账户，由销售收入补偿。
" {7 @' j# N# J) E) O1 {/ s4 ~3 y6 bA.主营业务成本          B.其他业务成本   
C.营业外支出            D.营业税金及附加
★考核知识点: 消费税的会计处理
+ d5 L- {$ [7 ^5 Q# a# w" b附1.1.23（考核知识点解释）：生产企业生产应税消费品销售，其应交消费税借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
6 l7 E8 q2 r; t% A, ?24．下述业务不属于营业税的征税范围得是（B  ）。
A.境内提供出国咨询劳务           
  a) S2 ?& G5 C3 U; |$ S3 DB.境内保险机构为出口货物提供保险
C.境外保险机构为境内物品提供保险      
D.境内企业境内组织旅客出境游
★考核知识点: 营业税的纳税范围
附1.1.24（考核知识点解释）：营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：（1）所提供的劳务发生在境内；（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）转让的无形资产在境内使用；（5）所销售的不动产在境内；（6）在境内提供保险劳务。
25．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（C ）。
4 [# P1 b2 I, x% s: ]. KA.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
  k9 {& O* f6 k# o  U3 tB.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
8 T) i7 l5 V' u' n* }' `. m) KC.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）
D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
6 B0 c7 J3 t) t+ ~★考核知识点: 营业税核定营业额的规定
( I% e; [# U2 y# [" ]附1.1.25（考核知识点解释）：对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：
（1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。（2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。（3）按公式核定计税价格：
组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(l＋成本利润率)/（1-营业税税率）
26．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（B ）。
3 \( y( C+ C. k4 n( ?: HA.所有权转移的当天            B.收到预收款的当天
C.收到全部价款的当天          D.所有权转移并收到全部款项的当天
+ `, ~8 K" m. w* ]3 |' R★考核知识点: 营业税的纳税义务发生时间的规定
8 Y, ~7 \. i. U" P: ]5 _* w" k附1.1.26（考核知识点解释）：转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
27.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（  B  ）。
( k! b, P0 W* X: S( Z8 \# A A．14.55万元     B．15.15万元     C．18.6万元     D．19.6万元
( E6 k+ I& H' M5 A6 k( a★考核知识点: 营业税应纳税额的计算
附1.1.26（考核知识点解释）：娱乐业发生的应税行为全额计税。
) B# c# N0 P* D28．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（A ）。
" }: ]3 k+ a0 M5 ?6 }. b& VA．7.505万元     B．7.515万元     C．7.605万元     D．7.615万元
★考核知识点: 营业税混合销售行为应纳税额的计算
/ I* A! F7 y$ w8 H; |5 E附1.1.26（考核知识点解释）：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
0 J: j9 a7 Z3 b& X29．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为（D  ）。
; {! s+ U" b, k2 _& m3 F' G& RA．借：应付账款——应付委托贷款利息   
贷：应交税费──应交营业税
) H2 d6 h$ T' o1 Z, `' b% \4 Z: cB．借：应收账款——应付委托贷款利息
贷：应交税费──应交营业税
C．借：应收利息                             
- h* S) z4 H3 F& i3 E贷：应交税费──应交营业税
4 ^, {7 V0 ]9 B* z# o# f- W  hD．借：应付利息
贷：应交税费──应交营业税   
★考核知识点: 营业税的会计处理
附1.1.29（考核知识点解释）：金融企业无论是贷款业务还是转贷业务计算应纳的营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。金融企业接受其他企业委托发放贷款，应代扣代缴营业税，收到委托贷款利息时，记入“应付账款──应付委托贷款利息”账户，并根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费，计算代扣营业税，借记“应付账款──应付委托贷款利息” 账户，贷记“应交税费──应交营业税”账户；金融企业上缴应纳或应代收代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”，贷记“银行存款”。
/ }: k& c7 ^% [  _, ]30.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（  A    ）。
) z0 n* `! v# AA．向自己的采购代理人支付的劳务费用
, Q; T. J* }# ~; |' e/ [B．向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
# w1 K) Q6 j( D: D* [9 vC．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用
& @" k+ M( j$ m2 k: F) D★考核知识点: 关税完税价格的确认
附1.1.30（考核知识点解释）：根据《完税价格办法》的有关规定，在货物的价款中单独列明的下列税款、费用，不得计入该进口货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及其他国内税收。
31．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨l000元人民币），已知该货物运抵中国海关境内输人地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10 % ，则该批化工原料应纳的关税为（ D ）。
3 E( I5 Q* z3 |  p7 D) JA. 100 万元     B. 105 万元     C. 110 万元     D. 115万元
" |9 t) G1 N, J) |5 U★考核知识点: 进口关税的计算
. L) g/ d/ I8 m附1.1.31（考核知识点解释）：以国外口岸FOB价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。若以成本加运费价格成交的，则应另加保险费作为完税价格。
, W" c" i: z* m$ J/ N$ Q$ u( M32.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（　A　）。　　
* u& ~, ?1 B2 x$ s5 B! SA.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
1 E& c% _! c  l' f1 o! S* g( z* y: nB.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
& m1 c: O# L& AD.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格
★考核知识点: 进出口货物完税价格中运费、保险费的计算
附1.1.32（考核知识点解释）：陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算；按照“货价加运费”两者总额3‰计算保险费。
4 G" L8 ]3 p0 v) U. V3 v) G/ t3 B7 c33．纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（ B ），向指定银行缴纳税款。
! n8 L+ j# P! ?  WA．之日起7 日内     B．之日起15日内
4 r9 }2 X: t  N2 L7 m/ nC．次日起7 日内     D．次日起15日内
3 h4 e3 h" O) A★考核知识点: 关税的缴纳期限
0 `; [( u! [4 `, K0 j  f# }附1.1.33（考核知识点解释）：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内（法定公休日顺延）向指定银行缴纳税款。
34. B企业向境外公司销售一批货物，外国实付成交价为850万元；报关出境地为天津港，抵达天津港前的费用包括运输费1.2万元，保险费2.8万元，装卸费0.95万元，以上费用由B企业自己承担，海关核定的关税率20%。则出口关税（     D    ）万元。
- j$ r/ u: Q6 u) p! kA.141.67       B.170.99       C.142.65       D.142.49   
" {; O+ G9 T+ f& |★考核知识点: 出口关税的计算
; D$ s! B9 r+ b) \2 z9 M附1.1.34（考核知识点解释）：由于出口关税税额不计入关税完税价格，因此，以国外口岸FOB价格成交的，出口货物关税完税价格的计算公式如下：
' ^- w4 v6 c) z/ e* {2 ?    完税价格= FOB价格/（1+出口关税税率）               
    应纳出口关税税额=完税价格×出口关税税率  
35. 根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（　C　）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
$ K+ K$ B3 d5 [% Q4 M$ ~# Z- KB.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D.所有的非居民企业
9 Y4 r* R4 F& s. U  X★考核知识点: 企业所得税的税率
3 y- s; I; l3 P/ Z1 X& g附1.1.35（考核知识点解释）：25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
36. 某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　C　）万元。
   A.0          B.7.75           C.9.75           D.35.50
* Y  f, M5 l, j0 y$ p★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认
附1.1.36（考核知识点解释）：（1）企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
37.某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　A　）万元。
A.6    B.6.25    C.4.75     D.3.75
( t/ l5 j2 y2 M. j★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认
+ n# ^( ~; I/ I- R附1.1.37（考核知识点解释）：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
* {0 C) I8 p: F2 m38.某金融企业2011年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2011年应缴纳企业所得税为（ B ）万元。
2 P- X: X4 N1 B4 V; KA.660    B.500    C.440     D.460
★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认
8 c& i3 ]" M: u6 h9 h  M  m% t. ]附1.1.38（考核知识点解释）：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
39.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（　C　）。
. E- F2 ?3 r/ P* ~A.固定资产减值准备               B.被没收财务的损失
9 z* Q1 P2 L0 [* a& ]# CC.遭到龙卷风袭击的存货毁损       D.非广告性质的赞助支出
, \& R' e' ]- ]9 P  c( I: D★考核知识点: 企业所得税不得税前扣除项目的内容
1 z$ N1 G* P$ F! c附1.1.39（考核知识点解释）：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的捐赠支出； （6）赞助支出（即企业发生的各种非广告性质的支出）；　　（7）未经核定的准备金支出（企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。
+ \  B! ~3 P. d9 {40．下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（B　）。
　　A．企业债券利息收入   　　B．居民企业之间股息收益
3 C% v2 z2 ?4 C　　C．债务重组收入　　       D．接受捐赠的实物资产价值
★考核知识点: 收入的确认
附1.1.40（考核知识点解释）：企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入。国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
41.某国有企业2011年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2011年该国有企业应纳所得税（　B ）万元。
A.250      B.255        C.248       D.246
★考核知识点: 境外所得抵扣税额的计算
2 C! o+ G3 \/ {) v3 |- \附1.1.41（考核知识点解释）：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
42．某企业盈亏状况如下表，其7年共缴纳企业所得税（  ）万元。
8 Y5 C/ u( ~0 D' O+ \# j年度        2002        2003        2004        2005        2006        2007        2008
所得（万元）        -100        -30        20        20        20        30        40
4 }# h8 S8 {  S. k4 m/ L
A．0       B．2.43        C．2.5    D．1.62  
0 f' U/ o( ^; I% a★考核知识点: 企业所得税亏损弥补的处理
附1.1.42（考核知识点解释）：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
! @; P( |/ E. N/ I$ M/ Q* `43.企业所得税会计规定，以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（   C   ）。
) o: W( X7 ~0 p4 M4 a9 jA．消费税   B．资源税  C．增值税  D.营业税
% V9 D( M& M: e. h6 C★考核知识点: 企业所得税税前扣除的范围
附1.1.43（考核知识点解释）：企业所得税税前扣除的税金是指企业实际发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
44.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本30万,乙企业共收取不含税加工费12万,消费税率10%,受托方代扣代缴城建税（   A   ）万。
$ e4 R1 o2 J0 ~% O$ \# }' {* o/ YA．0.23   B．0.33  C．0.24     D．0.34
) j) m1 r% r) W* m! [★考核知识点: 城建设的计税依据及税率
; O! q) d1 c7 W6 F附1.1.44（考核知识点解释）：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。城建税采用地区差别比例税率，特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
45. 企业计提城市维护建设税时，通过（ C ）账户核算。
0 R& _9 u4 l2 \, R/ FA．管理费用   B．其他应交款  C．营业税金及附加  D．其他业务支出
: a, x# [) r3 s9 `★考核知识点: 城建设的会计处理
附1.1.45（考核知识点解释）：企业进行城市维护建设税的会计处理时，应设置“应交税费──应交城市维护建设税”账户。企业依照税法计算出应缴纳的城建税，借记“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费──应交城市维护建设税”账户。
46．下列属于资源税扣缴义务人的是（A）。
A.收购未税矿产品的单位 　　B.收购未税矿产品的单位和个人
& W! e1 W6 `4 B0 g6 g* kC.收购已税矿产品的单位 　　D.收购已税矿产品的单位和个人
; B+ P/ z& p" p  `- m; ]- x★考核知识点: 资源税的扣缴义务人
0 j/ S3 d( h% s5 O附1.1.46（考核知识点解释）：《资源税暂行条例》还规定：收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（如具备一定条件的个体户）为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。
47．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（D）资源税。
A.36万元   　　B.61万元　  　C.25万元 　  　D.31万元　
. I7 k: F7 n- t1 j★考核知识点: 资源税的计算
$ C, S! Y6 l5 M. x* l& D附1.1.47（考核知识点解释）：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量；纳税人以外购的的液体加工成固体盐，其加工的固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。
48．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（C）。
A.营业税、印花税　　        B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税　　D.印花税、城市维护建设税
★考核知识点: 土地增值税的计算的计算
, o; K. x! v" y0 g& D' o附1.1.48（考核知识点解释）：在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税及教育费附加允许扣除。
49．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（D）。
7 N4 c/ K8 c7 x7 b( oA.1500万元　　B.2000万元　　C.2500万元　　D.3000万元
★考核知识点: 土地增值税的计算
附1.1.49（考核知识点解释）：开发土地和新建房及配套设施的费用，亦称房地产开发费用。它是指与房地产开发项目有关的营业费用、管理费用、财务费用。其中：财务费用中的利息支出，在最高不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额前提下，允许据实扣除；管理费用、营业费用，则按上述①、②项计算的金额之和，在5%（含）以内计算扣除（具体比例由省级政府规定）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出以及不能提供金融机构证明的房地产开发费用，按上述①、②项计算的金额之和，在10%（含）以内计算扣除（具体比例由省级政府规定）。
50．某国有企业2009年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（B）。
0 R  k, E  N2 I( n" r  ZA.400万元　　 B.1485万元　　C.1490万元　　D.200万元
! O# H1 v7 A4 ~★考核知识点: 土地增值税的计算
附1.1.50考核知识点解释）：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。评估价格须经税务机关确认。
- r3 \: r  ~, `' C: j# \. M51．某企业2009年2月1日房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（C）。
& w' Z! _2 p5 l' V( l1 a9 T: _4 ZA.4.8万元　　B.24万元　　 C.27万元　　  D.28.8万元
★考核知识点: 房产税的计算
' g7 h$ F" |) I. n; Y3 c# L附1.1.51考核知识点解释）：房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产的租金收入征税的，称为从租计征。房产的计税价值是指房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。
52．我国房产税的征税范围不包括（ ）。
A．城市     B．县城     C．农村      D．建制镇
★考核知识点: 房产税的征税范围
附1.1.52考核知识点解释）：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。
53．某城市的一家公司，实际占地23 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3 000平方米，公司按其当年开发使用的2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（C）。
' ^& J5 P; ]9 v* RA．46 000元    B．48 000元    C．50 000元    D．52 000元
: e# b2 _4 M4 d★考核知识点: 城镇土地使用税的计算
* p+ m% F; l  q7 C; E8 s2 Z附1.1.53考核知识点解释）：应纳税额的计算：以纳税人实际占用的土地面积为依据，乘以该土地所在地段适用的税额，按年计算，分期缴纳。应纳税额的计算公式如下：年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）× 单位税额
54．某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（D）。
A.1.785万元　　B.1.80万元　　C.2.025万元 　　D.2.04万元　
★考核知识点: 印花税的计算
附1.1.54考核知识点解释）：印花税的计税依据为各种应税凭证所记载的计税金额，按比例税率计算：应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率   
) m( u4 _: N1 {# R. E55.甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值12.5万元，乙的房屋价值20.5万元，已知契税的税率为3%，下列的正确资料应是（  B  ）。
A．甲是纳税人，应纳契税0.615万元      
: h" ~3 G9 n/ W2 `% Q2 V, R; zB．甲是纳税人，应纳契税0.24万元
8 |7 ^. P3 I6 A" j9 K4 H# h! F/ hC．乙是纳税人，应纳契税0.375万元      
D．乙是纳税人，应纳契税0.99万元
★考核知识点: 契税的计算
$ W2 n" u, x. H. ]! _- P6 `附1.1.34（考核知识点解释）：应纳税额的计算：应纳税额＝计税依据×税率，契税的计税依据是不动产的价格。
& t: [) y& c( m6 {5 |9 g, W& m56.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（  A   ）。
; s. P3 u7 }& a; MA．288元   B．576元   C．840元   D．864元
★考核知识点: 房产税的计算
  w% W9 X+ \' g3 Q/ ^0 z附1.1.56（考核知识点解释）：房产税采用比例税率。从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。
57．企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，其会计处理为（  ）。
A．借记管理费用     贷记银行存款
B．借记销售费用     贷记银行存款
0 W5 {1 w) R5 g: R. o! ]C．借记主营业务税金及附加，贷记银行存款
D．借记营业外支出，贷记银行存款
★考核知识点: 印花税的会计处理
附1.1.57（考核知识点解释）：企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”；债权人则应借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”。
% s! X, ]0 d# k( F9 `2 `2 F  e  @58．纳税人购买自用或进口自用应税车辆，若申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按（ B ）计缴车辆购置税。
A．最高计税价格           B．最低计税价格   
8 n8 w5 i) X# j. u/ v2 L& Q) u; M C．组成的计税价格         D．平均价格
8 L3 ^3 }& R, v" j6 }$ R0 g★考核知识点: 车购税的计税依据
' {' B5 p6 j- K+ \附1.1.58（考核知识点解释）：纳税人购买自用或进口自用应税车辆，若申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计缴车辆购置税。
59.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（ D ）。
. R3 Z2 D5 f+ l* f) t9 tA.借记其他业务成本，贷记应交税费——应交土地增值税
B.借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税  
C.借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税
0 B( T! \1 ]$ }1 p: S2 S+ gD.借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税
+ o$ c; }. X% {' K2 ]* s4 E★考核知识点: 土地增值税的会计处理
: N& E& }$ p" j5 n. a6 L+ @7 Z附1.1.59（考核知识点解释）：主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业务税金及附加”等，贷记“应交税费──应交土地增值税”。实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费──应交土地增值税”，贷记“银行存款”等。
60．以下属于避税特点的是（   ）
' r  ]* L- u7 [) Y( @' u( c. { A．符合政府政策导向   B．合理性    C．多样性    D．不违法性
/ |. ^! n; _! d; ^# p- d5 o★考核知识点: 土地增值税的会计处理
附1.1.60（考核知识点解释）：避税是纳税人在不违反税法、并且熟知相关税境的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。其特征如下：（1）不违法性，（2）不顺应税法意图性。
$ K. B* c6 ]5 O8 K: Z9 N0 R4 j. V; V
& k) X8 W7 P. i3 `（二）、多项选择题       
1．税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ABCD  ）。
+ E- }; n7 O/ YA．目标不同                 B．对象不同  
3 ^4 z. Y! A* i: e" M6 n9 r7 hC．核算基础、处理依据不同   D．计算损益的程序不同
★考核知识点: 税务会计与财务会计的关系
$ t$ W$ A1 E5 _9 k9 b附1.2.1（考核知识点解释）：税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督的。两者相互影响、相互制约、相互促进。
（一）税务会计与财务会计的联系;(1)税务会计的信息以财务会计的信息为基础.(2)税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上
% @& M  C& A* r0 `+ x2 z（二）税务会计与财务会计的区别
0 C) N! j5 q' Z3 @1 g财务会计与税务会计两者联系很紧密，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也是存在区别的，主要表现为:1.目标不同；2.遵循的原则不同；3.法律依据不同；4.核算基础不同；5.计算损益的程序不同。
2 X9 `( T$ L. S5 z* w: K5 G2．税务会计的对象主要包括以下几个方面（ABCD  ）。
A．计税基础和计税依据                B．税款的计算与核算
3 {6 ?+ F/ K- @- h; G) KC．税款的缴纳、退补与减免            D．税收滞纳金与罚款、罚金
& ]* P# W# a$ M3 \7 ]0 x5 G1 h7 [, {★考核知识点: 税务会计对象
附1.2.2（考核知识点解释）：税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。企业以货币表现的税务活动，主要包括以下几个方面：
- m$ D) m1 j7 b! Q0 N( [7 a（一）计税基础和计税依据:1.流转额；2.成本、费用额；3.利润额与收益额；4.财产额（金额、数额）；5．行为计税额
（二）税款的计算与核算；（三）税款的缴纳、退补与减免；（四）税收滞纳金与罚款、罚金
0 T; G1 j2 q* S) B4 O+ W3．税务会计的一般原则包括（  ACD）。
A．税法导向原则    B．一致性原则     C．相关性原则     D．合理性原则
) a9 K& U! S# J/ l0 g$ M★考核知识点: 税务会计原则
附1.2.3（考核知识点解释）：根据税务会计的特点，结合财务会计原则与税收原则，体现在税务会计上的特定原则可以归纳如下：
4 E! G) `" C4 a1 f5 z- r（1）以财务会计日常核算方法相协调原则；（2）修正的应计制原则；（3）历史（实际）成本计价原则；（4）配比原则；（5）确定性原则；（6）合理性原则；（7）划分营业收益与资本收益原则；（8）税款支付能力原则
$ |4 q7 U: I7 d, r4．我国目前使用累进税率的形式有（ BC ）。
A．全额累进税率    B．超额累进税率   
4 z5 |0 I3 h: ]  S2 W  xC．超率累进税率     D．超倍累进税率
& H. p; g$ }& O2 d# j★考核知识点: 税制构成要素
附1.2.4（考核知识点解释）：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：1.比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。2.超额累进税率：即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。3.定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。4.超率累进税率：即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
5．以下属于税务会计要素的是（ ACD ）。
- C% N) n) _3 Y3 v* ^A．计税依据     B．税率    C．应税收入    D．扣除费用
# }( G9 k& i! F% S+ d★考核知识点: 税务会计要素
9 Q2 o5 T! P3 p7 J+ j# l0 d附1.2.5（考核知识点解释）：税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。税务会计要素主要有以下几个：（1）计税依据：计税依据是税法中规定的计算应纳税额的根据。（2）应税收入：应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。（3）扣除费用：扣除费用是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失，即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。（4）应税所得与应税亏损：税务会计中的“所得”即指应税所得，或称应纳税所得，它是应税收入与法定扣除项目金额（扣除费用）的差额，也是所得税的计税依据。如果“应税所得”是负数，则为“应税亏损”。（5）应纳税额：应纳税额亦称应缴税款。它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。
6. 以下属于纳税人义务的是（ ABCD ）。
! Z( M& v& c. Y1 T2 d" HA．依法办理税务登记的义务    B．按时纳税的义务
C．配合税务部门检查的义务    D．提供有关税务会计信息的义务
★考核知识点: 税务会计要素
; j# R# m0 k1 v! e附1.2.6（考核知识点解释）：纳税人有依法接受税务检查的义务。纳税人应主动配合税务部门按法定程序进行的税务检查，不得隐瞒和弄虚作假，不得阻挠、刁难税务机关及其工作人员的检查和监督。
7．税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ABCD ）。
A．目标不同                 B．对象不同  
* j* p5 z: v/ n; fC．核算基础、处理依据不同   D．计算损益的程序不同
★考核知识点: 税务会计与财务会计的关系
附1.2.6（考核知识点解释）：财务会计与税务会计两者联系很紧密，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也是存在区别的，主要表现为:（1）目标不同，（2）遵循的原则不同，（3）法律依据不同，（4）核算基础不同，（5）计算损益的程序不同。
7．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（BD）。
, d* g1 I" `: uA.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理
' l1 W3 J+ m8 W" ~( {# @C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒
★考核知识点: 增值税的征税
附1.2.7（考核知识点解释）：纳税范围的一般规定：（1）销售货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）提供加工修理修配劳务。
" B- Y2 _, G  _0 m8．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（AC）。
" z' ?4 O. `/ c; g+ R( ^; V　A.将自产的货物用于非应税项目   　B.将购买的货物投入生产
$ f: Z3 g+ N+ `+ J3 a+ o3 {　C.将购买的货物无偿赠送他人     　D.将购买的货物用于集体福利
9 n! K4 a+ W) a% v8 D" C★考核知识点: 增值税视同销售行为的内容
附1.2.8（考核知识点解释）：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
" e, ^* A0 Y& U4 p/ |# O9 I2 D* H9．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（ AD）。
A.白酒       B.啤酒       C.黄酒        D.米酒
★考核知识点: 包装物押金的税务处理
( y9 f$ \/ Y& t) R# l附1.2.9（考核知识点解释）：包装物押金的税务处理：①税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额纳税。②按合同约定实际逾期或实际收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额纳税。③在将包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。④对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述—般押金的规定处理。
10．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有（BC ）。 ZZ
. b( p; k* l  gA．从小规模纳税人处购买农业产品      
  `6 }) V& C- s7 y" x8 WB．销售货物支付的运输费用（有运输发票）
C．外购货物支付的运输费用（有运输发票）
D．废旧物资经营单位收购的废旧物资
2 x9 v4 ?5 s! W$ ~) A! L4 p: l' C★考核知识点: 增值税进项税额的计算
附1.2.10（考核知识点解释）：不得从销项税额中抵扣的进项税额：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
% _, ]9 ]9 a# E# z( A3 k1 m) W11.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）。
A．烟丝  B．卷烟  C．白酒    D．酒精
1 {& S0 m! M1 z4 k* z★考核知识点: 消费税的计算方法
附1.2.11（考核知识点解释）：在应税消费品中，适用复合计税方法的是卷烟、粮食白酒和薯类白酒。
12．某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（ ）。 K?=
A．消费税组价为12万元 t      B．消费税组价为7.78万元 n3ph
C．增值税组价为12万元 &n#.   D．增值税组价为8.8万元
6 h3 t+ J7 X) R: ~) k) P5 K  S★考核知识点: 消费税委托加工的税务处理
6 i6 g# C+ g* e. j! k2 t1 \附1.2.12（考核知识点解释）：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
. G: H! G% q  N4 F2 ]1 ~/ ~3 I13. 纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 )`
A．投资入股 #g')B．抵偿债务 '>I C．换取生产资料 @D．换取生活资料 >~P}
★考核知识点: 消费税视同销售的税务处理
附1.2.13（考核知识点解释）：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（而非加权平均价格）作为计税依据计算消费税。
14．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
: k4 n  `  T5 V. B3 D; } A．分期收款方式下，合同规定的收款日期
B．预收货款方式下，货物发出的当天 T{}6o
+ w8 h; E9 |, M% {$ I% A$ s2 j C．赊销方式下，货物发出的当天 uZz
# C: h0 O, {% D# n( `- L5 Q D．报关进口的货物为报关进口后的7天内
' H, K. G2 B& ~! x" e: I★考核知识点: 消费税纳税义务发生时间
附1.2.14（考核知识点解释）：纳税义务的确认：1．纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：（1） 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
# O4 n( V8 f" ^0 N3 y- }. s2．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
2 t, g/ j1 G: q  x* n" F3．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
- j6 P/ p' [# {' `4．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
/ s6 d" N; U* B, Z& C) {( A15．应税消费品销售实现时，按规定计算的应缴消费税，正确的会计分录为（AC）。
) J+ G: ]# z1 R  B! `9 bA．借：营业税金及附加
5 B# q5 T  {3 A8 s2 t* T) }  D4 I贷：应交税费──应交消费税
$ Y. q  h# P' m6 bB．借：应交税费──应交消费税
7 g4 z2 h# b$ ?' @4 i3 G9 f# e* L贷：银行存款
# G  U9 E0 `  Q; Y0 KC．借：其他业务成本                                          
贷：应交税费──应交消费税
D．借：营业外支出                                          
3 N4 j! y! e+ l* h/ E贷：应交税费──应交消费税
★考核知识点: 消费税的会计处理
附1.2.15（考核知识点解释）：消费税的核算主要通过“应交税费——应交消费税”明细账户进行。该账户借方登记企业实际缴纳的消费税额或待扣的消费税额；贷方登记企业按规定计算应缴纳的消费税额；期末借方余额反映企业多交的消费税额，贷方余额反映企业应交未交的消费税额。该账户的对应账户主要有“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“委托加工物资”、“应付职工薪酬”、“销售费用”、“管理费用”、“长期投资”等。
+ ]* z# d, ^# q16．应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（ ACD ）。
1 Y  x0 v% ?) N- n, r8 n  _A. 销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量；
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量；
C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量；
D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。
% A5 D6 C' B% x( M/ Q5 G$ ^1 k★考核知识点: 消费税从量定额计算的计税依据
# g% u0 }5 n* c9 l6 |附1.2.16（考核知识点解释）：从量定额计算应纳消费税额的关键是销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：1．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
17. 下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（AD）。
$ I& k* f; }4 z; O' ?3 l) l2 s　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
　B.建筑设计收入按3%
　C.邮政储蓄收入按5%
5 E  ]+ A6 ~( }　D.金融保险业按5%
: O: C1 k, f" L$ n★考核知识点: 营业税税率
+ |- I' Z( F% u8 ~4 l; k7 J5 G附1.2.17（考核知识点解释）：
# K  E! G! p% |0 Z  |/ U# R, e4 C营业税税目税率表
& K* m5 }& n0 V/ V# s! o
$ ]) b: X+ v: L! l) c税    目        征   税   范   围        税   率
一、交通运输        陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输        3%
  ]7 k  [# _' E, a) C; `, ^# Y 二、建筑业        建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业        3%
三、金融保险业                5%
四、邮电通信业                3%
3 F' \/ b( a7 k7 N7 [- N 五、文化体育业                3%
0 ?: ?, O& P2 v( E1 p6 n7 h8 H3 v7 M5 R 六、娱乐业                5～20%①
七、服务业        代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、及其他服务业        5%
八、转让无形资产        转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉        5%
九、销售不动产        销售建筑物及其他土地附着物        5%
* {* h; i% h2 u- R* E% ^17. 甲公司（增值税一般纳税人）10月份与乙企业签定代购协议，为乙代购货物并收取周转金25万元，约定按实际结算含增值税价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业，注明销售额30万元，增值税5.1万元。则甲公司正确的税务处理是（   ）
8 T1 e8 i8 h9 M6 i8 g( n0 VA．应纳营业税600元          B．应纳营业税702元                 
C．应纳增值税51000元        D．不纳增值税
% G4 M" @* x- l8 Q$ w) c2 e★考核知识点: 营业税服务业征税问题
附1.2.17（考核知识点解释）：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。
/ i, e$ W# T( `- d+ t1 _5 q18.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是(  AC  )。
: X# P, J% r2 U; i5 v5 fA．融资租赁业务    B．邮政储蓄   C．证券经纪业       D．邮汇
★考核知识点: 营业税金融保险业征税范围
4 `* O5 |- n) G9 q: P# d附1.2.18（考核知识点解释）：金融保险业是指经营金融、保险的业务。（1）金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。（2）保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。
19．营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有（ABD）。
A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入
B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
2 {: f! S$ v6 y$ C! ]3 ^C．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
& _9 X: y7 i3 w3 VD．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
★考核知识点: 营业税计税依据
# T5 ~3 J6 G7 `  j" D附1.2.19（考核知识点解释）：中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
20.计提营业税时，正确的会计分录为（ ABC ）。
A．借：营业税金及附加
1 [9 Q$ Y' ?' ?0 D( }贷：应交税费——应交营业税
2 E4 F& e0 @/ z& _/ r1 |) FB．借：其他业务成本
% o- c9 Y5 _: S, m0 \贷：应交税费──应交营业税
C．借：固定资产清理               
贷：应交税费——应交营业税
9 g0 k4 g( [# F& h2 |D．借：营业外支出
贷：应交税费——应交营业税
★考核知识点: 营业税的会计处理
附1.2.20（考核知识点解释）：（1）“营业税金及附加”账户。该账户核算企业主营业务应交的营业税、文化事业建设费等。借记该账户，收到退回的营业税、文化事业建设费时，记入其贷方，期末，将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，无余额。（2）“其他业务成本”账户。该账户核算企业主营业务之外的属于其他业务的各项支出，包括成本、费用、相关税金及附加等。企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记该账户。（3）“银行存款”账户。企业转让无形资产，按实际取得的转让收入借记该账户，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”；其应交的营业税，贷记“应交税金──应交营业税”账户，支付的其他相关税费，贷记“银行存款”，账户，按借贷方差额，借记“营业外支出”账户或贷记“营业外收入”账户。（5）“固定资产清理”账户。企业（不包括房地产开发企业）销售、报废清理固定资产时，根据应税收入计算的应交营业税额，记入该账户的借方，期末，应将其余额转入“营业外收入”或“营业外支出”。
21.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是（ BD ）。
A．应将全部收入23万元按文化体育业征税
) c% j" M' B% B7 {3 q; A, Z: hB．当月应纳营业税税额为4.15万元
, W0 S' p: Q% T, ?, {- X: P0 LC．给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
D．门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税
' n$ t- F" u0 d  z& p★考核知识点: 营业税应纳税额的计算
附1.2.21（考核知识点解释）：营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3．所收款项全额上缴财政。
/ F, r" B3 [9 ]! A22.出口货物离岸价格可扣除（ ABC　　)，作为出口关税的完税价格。
9 B( ?: w, P/ N0 dA.出口关税
( F; e1 J2 g) `) SB.包含在成交价格中的支付给境外的佣金
# P1 @* g7 d: m1 p2 qC.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
, b0 k. \1 Z8 OD.出口货物国内段运输、装卸等费用
6 O8 \) Q: }6 k5 \9 P★考核知识点: 出口货物完税价格的确认
3 O/ O: X9 J/ I9 L/ Y& h附1.2.22（考核知识点解释）：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
( M$ ?' X' m$ k8 f1 ^出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
23．进出境物品的纳税人可能是（ ABD ）
( K6 Z0 _. ?" n1 I5 j$ ]. I) tA．携带进境物品的携带人     B．邮递进境物品的收件人
9 R2 g1 }4 b! H8 mC．邮递出境物品的收件人     D．邮递出境物品的托运人
★考核知识点: 关税的纳税人
- T$ }7 B# q. p3 Q1 S附1.2.23（考核知识点解释）：《关税条例》第五条规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。”
24．我国进口商品的具体计税方法有（ ABCD ）
A．从价税    B．从量税    C．复合税     D．滑准税
★考核知识点: 关税的计税方法
8 O9 b6 h& Y3 }, K" ?* A附1.2.24（考核知识点解释）：关税分从价、从量、复合和滑准四种计税方法。
25．下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ACD　）。
- t( y, E1 a$ R$ |　A.债务重组收入　　B.视同销售收入　　
& D3 c8 F. w2 \0 s; q- lC.资产溢余收入　　D.补贴收入
★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认
2 |2 z' t4 g( V' q" V附1.2.25（考核知识点解释）：其他收入是指企业取得的上述各项收入以外的一切收入, 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、汇兑收益等。
" B0 y3 _) P% b8 ~! L0 W0 R6 W26.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（　ABC　）。
0 X0 T, w6 |- |  ~" C. RA.特许权使用费收入  B.财产转让收入  C.劳务收入D.国债利息收入
: ^5 J" V/ U9 h" w, R* O★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认
附1.2.26（考核知识点解释）：企业的下列收入为免税收入： 91)国债利息收入。国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
- t, C$ @4 Q. Q; i* n  f5 u& w  V/ B27.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（　BD　）。
. p4 Z2 f7 ]' n5 F' g" ~1 QA.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
8 r+ Z3 r1 |) _5 Z& M& eB.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
; U4 @" w4 s( g8 S0 VC.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
2 L" Y6 B/ o+ j9 CD.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
- k5 `+ s* W: }9 {* G# p★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认
! ~! i: W4 y. V, v9 x附1.2.28（考核知识点解释）：⑤利息收入。利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业资金所取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。⑥租金收入。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
29.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（  BCD　）。
A.企业支付的违约金
" K& u' o& q$ L5 v! c$ I( C: dB.企业之间支付的管理费
9 o. C* n2 M8 _- FC.企业内营业机构之间支付的租金
2 a$ U! L7 x$ R) y6 S+ x* m5 vD.非银行企业内营业机构之间支付的利息
7 V! h4 x/ Y, ?# w★考核知识点: 计算应纳税所得额时不得税前扣除项目
附1.2.29（考核知识点解释）：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的捐赠支出； （6）赞助支出（即企业发生的各种非广告性质的支出）；　　（7）未经核定的准备金支出（企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。
' b8 a, o$ E4 S! e. L30.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（　ACD　）。
9 S/ n" Z" D+ a) {  kA.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础
4 Z+ p) U1 d2 X) p: M; \, P; qC.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础
★考核知识点: 固定资产的税务处理
附1.2.30（考核知识点解释）：固定资产的计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（6）改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
0 o- @/ o+ X4 Q$ L  x0 m6 r31．所得税会计应设置的会计账户有（ ACD ）。
: ?/ k% [( `$ [) S7 z# ]9 J1 G   A．所得税费用        B．递延税款   
. j, H  F9 l8 ~' f- W C．递延所得税资产    D．递延所得税负债
% k% v' E1 q9 U4 j3 n★考核知识点: 所得税的会计处理
/ D8 H$ p# X3 n; X; ~4 [附1.2.31（考核知识点解释）：在资产负债表债务法下，设置的账户有“所得税费用”账户、“递延所得税资产”账户 、 “递延所得税负债”账户和“应交税费——应交所得税”账户。
32．企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产（或负债），应编制的会计分录为（ AB ）。
  A．借：所得税费用——递延所得税费用
( b8 Y3 E) R9 C+ w         资本公积——其他资本公积
         贷：递延所得税负债
B．借：递延所得税资产
         贷：所得税费用——递延所得税费用
            资本公积——其他资本公积
C．借：所得税费用——递延所得税费用
& n7 O1 c: S+ c7 g       资本公积——其他资本公积
       贷：递延所得税资产
D．借 ：递延所得税负债
1 F9 ?% t  P: l6 ~# P贷：所得税费用——递延所得税费用
            资本公积——其他资本公积
★考核知识点: 所得税的会计处理
% x3 z* b) g$ v* v/ d/ C附1.2.32（考核知识点解释）：企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本账户，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等账户。
企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等账户，贷记本账户。
33.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（AD）。
9 ^& V7 J% b3 c; B7 t! I! oA.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
7 G) P8 N7 E8 g. J% }& k9 o) O, fC.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
1 g& k1 j( J# D" \6 q' F- a* BD.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
" \" F* s1 H+ z8 w* Z5 a+ q; D$ Y$ B/ L★考核知识点: 所得税的优惠政策
1 x# X6 {! J& N& z; i% f; H附1.2.33（考核知识点解释）：加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，在据实扣除的基础上,还可以加扣一定比例。（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
/ ~, _, }9 U2 [* D5 K) E34．下列各项中，属于城建税计税依据的是（ AD  ）。
8 O7 o% w0 _% n/ B. \% dA．实际应纳“三税”的税额     
B．纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
, z9 ~$ t! S. p. h# TC．纳税人偷逃“三税”的被处的罚款   
1 V& Z" c. q3 g  |6 r& iD．纳税人偷逃“三税”被查补的税款
' m3 W" |5 Z8 D0 b  N- H4 E# T- n0 @! L★考核知识点: 城建税的计税依据
附1.2.34（考核知识点解释）：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。具体规定如下：①纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。②纳税人被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
35．某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（BC　）
A．资源税1.68万元       　　B．资源税2.4万元
C．增值税78万元         　　D．增值税102万元
: F' m7 N8 x) C: o+ \★考核知识点: 资源税应纳税额的计算
附1.2.35（考核知识点解释）：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：选矿比＝精矿数量÷耗用的原矿数量；精矿课税数量＝精矿数量÷选矿比                        
36．土地增值税暂行条例规定的、属于计算增值额的法定扣除项目是（ABCD）。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成本、费用
C．新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价
+ |- p5 P9 ~6 E/ Q" L3 n, Q$ RD．与转让房地产有关的税金
★考核知识点: 土地增值税应纳税额的计算
0 ]2 V3 ^$ u+ d* m% h2 T附1.2.36（考核知识点解释）：扣除项目金额的确定：（1）新建房扣除项目金额的确定。 ① 取得土地使用权所支付的金额。 ② 开发土地和新建房及配套设施的成本。③ 开发土地和新建房及配套设施的费用，亦称房地产开发费用。 ④ 与转让房地产有关的税金。⑤ 财政部规定的其他扣除项目。（2）旧房及建筑物扣除项目金额的确定。包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。评估价格须经税务机关确认。
& @; s% G" I+ U( I/ f& E37．房产税的计税依据有(BC)。?
A．房产净值?      B．房产余值?   C．租金收入?     D．房产市价
  O3 d: @( F% d1 z. W( y4 P& _★考核知识点: 房产税的计税依据
& P& G  m* O/ J" M附1.2.37（考核知识点解释）：房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。房产的计税价值是指房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。
# x/ j3 S; v& f. f- _7 x38．下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（　）。
2 H3 ^* P. F. w3 \% XA．土地使用权人　           　B．土地实际使用人
0 Y& w- G3 W8 j+ U  V. }  Y& TC．土地代管人　　           　D．共有土地使用权的各方
★考核知识点: 城镇土地使用税的纳税人
  i7 y& k7 `4 B. b附1.2.38（考核知识点解释）：城镇土地使用税的纳税义务人是在我国境内使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。
拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，该土地的代管人或实际使用人承担纳税义务；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权为多方共有的，由共有各方分别纳税。
3 l; T- D3 [& H8 G3 [( G& h# Y39.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ACD　）。
A.产品加工合同         　　B.法律咨询合同
  n- S  t. u$ W( U2 o/ c" [' fC.技术开发合同         　　D.出版印刷合同
9 z( A5 \$ I8 V# a! ~% z★考核知识点: 印花税的纳税范围
( c5 K- Y# A9 {& A% Q5 P附1.2.39（考核知识点解释）：凡是在我国境内书立、领受和在我国境外书立，但在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的下列凭证，均属于印花税纳税范围。具体包括：购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；产权转让书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册；专利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；经财政部确定征收的其他凭证。
( f/ G; k, n7 V6 f! ^5 M40. 税务筹划的原则包括（ABCD）。
$ L8 b. E+ S. `" }   A．合法或不违法原则         B．保护性原则
C．时效性原则               D．整体综合性原则
( o. X, F/ r" x  B0 j! b8 |( D0 \★考核知识点: 税务筹划的原则
附1.2.40（考核知识点解释）：税务筹划必须遵守如下原则:1.非违法性原则；2.效益性原则；3.整体性原则；4.持续性原则；5.风险性原则；6.保护性原则。
9 _. y6 }2 E% }7 A% Z* W
( l: O. }" I8 v" b二、主观部分：
（一）、名词解释
- I( F7 c; f! u- {3 q1 Y1.税务会计        
6 I: ~0 j8 W, ~! p# W( ^& o★考核知识点：税务会计的概念
& r* F  \, a) ~) o' l. }+ H: u7 ]! L' j附2.1.1：（考核知识点解释）
* W, g# t/ N* m税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
4 w. c2 ~/ v0 S2.征税对象
, k1 n- i, k! [5 N4 I, o( C★考核知识点：征税对象的概念
附2.1.2：（考核知识点解释）
4 B4 `: L9 h: v4 s; b征税对象又叫纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，这是区分不同税种的主要标志。
5 Y  v. z% }/ ]% F) W3、税收制度
★考核知识点：税收制度的概念
附2.1.3：（考核知识点解释）
1 a' K0 K3 \) H) s$ K& d5 b即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
% G( c( d8 E' y; Y+ \4、纳税义务人
# h) b, W8 k) t* g9 u4 Q★考核知识点：纳税义务人的概念
$ h, t# Y& x# b1 r+ D/ u附2.1.4：（考核知识点解释）
又叫纳税主体，主要是指直接负有纳税义务的单位和个人。
5、流转额
2 X6 ~3 W. N' [! p0 I8 ?. S★考核知识点：流转额的概念
- v1 ~8 B7 p5 n% [# x附2.1.5：（考核知识点解释）
流转额是企业在经营过程中的销售（购进）量、销售（购进）额、营业额等，它是各种流转税的计税依据，又是所得税的计税基础和前提。
6、征税对象
★考核知识点：征税对象的概念
. a1 L+ X8 k  O附2.1.6：（考核知识点解释）
/ P+ u0 I, c" [征税对象又叫纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，这是区分不同税种的主要标志
7、超额累进税率
★考核知识点：超额累计税率的概念
附2.1.7：（考核知识点解释）
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。
; ~' L( R- i) l8、免征额
5 Q% A2 a9 {# x  v' ]% q3 t: |+ b★考核知识点：免征额的概念
' M9 r( A% W) [( M附2.1.8：（考核知识点解释）
免征额是在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。
9、税务登记
★考核知识点：税务登记的概念
附2.1.9：（考核知识点解释）
. p$ ]% _0 k% D$ N是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
10、纳税申报制度
★考核知识点：纳税申报制度的概念
% j4 ^; {, X% u- f3 E% r附2.1.10：（考核知识点解释）
6 m7 p5 e, |! ?; T2 z% r* H纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。
11、偷税行为
★考核知识点：偷税的概念
附2.1.11：（考核知识点解释）
纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
3 K" Y' F+ U) W12、增值税纳税义务人
$ r8 A! ], {: e% F4 |2 c- U9 Q2 s★考核知识点：增值税纳税义务人的概念
/ H' B( r) w8 N, d- f5 l5 v9 T附2.1.12：（考核知识点解释）
( V$ q0 g1 @8 n+ E, p$ q) @: c增值税纳税义务人：一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。
13、关税完税价格
! g! w: i& O; c/ m* w: N; M★考核知识点：关税完税价格的概念
附2.1.13：（考核知识点解释）
: i6 v7 B/ Z2 x( f关税完税价格是指海关计征关税时所依据的价格，也可理解为应税价格。
14、税务筹划
  {+ ~  A8 v; b1 Y/ C★考核知识点：税务筹划的概念
! K- n( x/ Z7 `7 l3 S) G$ i; n附2.1.14：（考核知识点解释）
税务筹划是纳税人日内依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
15、应纳税所得
3 U  q6 o5 J; }6 @* Z2 ~★考核知识点：应纳税所得额的概念
附2.1.15：（考核知识点解释）
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是按照企业所得税法的规定，将企业每一个纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
: ]! i; ^8 Z5 i! N0 L16、消费税
" c. F; L. a$ H★考核知识点：消费税的概念
. L3 D2 c& M- Q( f附2.1.16：（考核知识点解释）
: o! w$ D) N. G# A5 w( L& R0 n6 _消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
0 `, U+ D+ }1 w. ^: ?. y17、关税
- [5 h: m: Y, e: ]9 U) S# |★考核知识点：关税的概念
附2.1.17：（考核知识点解释）
关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。
18、企业所得税
★考核知识点：企业所得税的概念
: u. M9 h4 E  Z9 y7 g/ I# v4 v$ M8 k附2.1.18：（考核知识点解释）
! b( x- n6 D% x% M2 d( L企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所的征收的所得税。
# G- H5 s) U. h7 v19、减免税技术
8 e1 ]; e: c: P4 q★考核知识点：减免税技术的概念
) u' q' M  v$ S. l$ ?  Z' O2 R0 ^附2.1.19：（考核知识点解释）
减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划技术。
4 t8 \7 n, Y% e% {9 o: V20、营业税
* k8 Y9 j, z' f) C. B  Z: ?2 d★考核知识点：营业税的概念
附2.1.20：（考核知识点解释）
  B6 h  A6 B" L; o( J9 ]6 h' [营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
22、负债的计税基础
★考核知识点：负债的计税基础的概念
附2.1.22：（考核知识点解释）
7 {  X" E  }" t  Y* e2 w4 R6 V负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
23、城镇土地使用税
3 ^8 X6 v" C3 w& ^3 u★考核知识点：城镇土地使用税的概念
附2.1.23：（考核知识点解释）
1 e3 m  W; g3 S3 [8 r" ~2 b城镇土地使用税是以国有土地为纳税对象，并实行差别幅度税额，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
# _  u. p2 l2 e7 [1 X# l3 I1 l6 a( E24、应税收入
1 i' }# J* Y! [3 B★考核知识点：应税收入的概念
附2.1.24：（考核知识点解释）
3 w$ S* b  i2 g应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。
25、自产自用应税消费品
★考核知识点：自产自用应税消费品的概念
附2.1.25：（考核知识点解释）
3 k/ n) Y  X! {( l自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。
, S7 v9 v8 }/ h# ~3 Q26、城市维护建设税
; _) H9 s3 [' ^4 g. Q7 N  S★考核知识点：城建税的概念
附2.1.26：（考核知识点解释）
$ e  U: t# r  o/ O城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
/ b7 O8 t0 m4 v4 o27、可抵扣暂时性差异
0 V" J$ `& P2 z+ S" j6 g; D' r; Y★考核知识点：可抵扣暂时性差异的概念
8 f) K9 @& O9 R7 X* F+ p附2.1.27：（考核知识点解释）
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
7 H, P5 \  R- e" g3 d! G0 |! o28、车辆购置税
★考核知识点：车购税的概念
2 y, {2 _6 q, z' w附2.1.28：（考核知识点解释）
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
29、公益性捐赠
★考核知识点：公益性捐赠的概念
附2.1.29：（考核知识点解释）
& e  {& G) E0 Z& Z2 U4 V$ i9 G公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
0 ^4 t: O! a) J8 F  h  \6 @0 |30、居民企业
★考核知识点：居民企业的概念
附2.1.30：（考核知识点解释）
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。
! S- M8 `% u3 Z0 e3 f1 [9 ^  h31、应纳税暂时性差异
★考核知识点：应纳税暂时性差异的概念
附2.1.31：（考核知识点解释）
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
32、反倾销税
★考核知识点：反倾销税的概念
9 }' Z0 Z1 k" Q& U2 p' V  \附2.1.32：（考核知识点解释）
; ?/ G3 Y6 u5 A. \) ?. I反倾销税是指进口国海关对被认定构成出口倾销并对其国内相关工业构成损害的进口产品所征收的一种临时进口附加税。
) h$ u- Z# w" p8 b33、营业税期租业务
★考核知识点：期租业务的概念
附2.1.33：（考核知识点解释）
期租业务是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。
+ ~! w% j+ k# Y6 A( v6 Z34、非居民企业
' `) n2 h, v  ~  J+ v  W( p★考核知识点：非居民企业的概念
附2.1.34：（考核知识点解释）
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
3 g  C) k4 D' E8 X  @1 a( l35、土地增值税
8 ~# K7 a( Q4 p+ `★考核知识点：土地增值税的概念
附2.1.35：（考核知识点解释）
$ P1 q& Y" y" N: {# b2 I. V土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
36、修理修配劳务
% ^! O+ a8 q7 v) Z; U2 t9 c. e★考核知识点：修理修配劳务的概念
附2.1.36：（考核知识点解释）
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
37、同类消费品的销售价格
★考核知识点：同类消费品的销售价格的概念
附2.1.37：（考核知识点解释）
8 Y+ Y: p& R4 T同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。
; P4 X$ G' F4 W38、企业所得税的纳税人
★考核知识点：企业所得税的纳税人的概念
附2.1.38：（考核知识点解释）
) a( n, N7 O& H* T5 s9 g企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）但依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业除外。
$ E( @1 s  W% [( O4 x39、避税
2 r) Y! G2 P6 u& V4 o★考核知识点：避税的概念
8 q( N/ {# A# t5 \3 h: @2 b  c附2.1.39：（考核知识点解释）
; X3 T" _# B" u" Y1 ?) T+ t1 T避税是纳税人在不违反税法、并且熟知相关税境的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
) U/ U, i0 o5 _8 l/ t- O& l( ^40、财政关税
★考核知识点：财政关税的概念
附2.1.40：（考核知识点解释）
财政关税是它以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。