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西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷
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7 ~7 P+ d/ @: D5 T* T0 S类别：网教 专业： 会计学 2016 年 6月
7 _. h& R% @. q课程名称【编号】： 财务审计 【0810】 A卷
% g& h; f. | |" N0 U4 i# U大作业 满分：100 分3 R! e8 T. |7 [6 T; t1 @* o0 {
________________________________________5 m6 k! Z# O% ]2 M" `3 u( w
一、论述题：（第1题40分，第2题20分，共60分）
, D, w5 g- j$ g7 O0 t: V1、北方会计师事务所注册会计师王雨、黎明对ABC股份有限公司20X5年度的财务报表进行审计的过程中，获得ABC股份有限公司20X5年12月31日的相关会计计录的资料如下：
1 V" N1 [6 O5 l, n0 U7 V6 N项 目 名 称 金 额; n W2 a; _. s0 B K. I
银行存款
9 [' Q; M/ H, b& H$ D; [交易性金融资产3 ~& @1 B* Z/ H9 ~' b$ a' {, b j
应收票据
# o5 s) ~" G& n应收账款4 u- c. u3 u' p1 T: l
其他应收款6 X& n) G f; {0 l3 X( ?
存货
0 d6 w5 a6 J' S9 X6 b' p, E固定资产（净额）7 T3 T5 z5 B# ]" `9 }( @2 A
在建工程& X& ?& ?% y: A9 F1 H& z P0 M
应付账款9 x# ^( ^5 d8 u# E( r0 C
银行借款（抵押借款部分）
) a0 { H/ x* M9 v0 a实收资本（内部职工及社会公众股）
d1 f7 r& l9 c% N2 @资本公积3 d1 A) l# t& Z8 ?7 U& D, p# Y1 F
主营业务收入净额& f1 m [" l" \5 B! {( f% u- `: u
主营业务利润# b0 D, Z) ^' @* r* e1 R' T
利息支出 5 000
0 g4 b7 E' e: g2 L$ j( F$ @. V9 _600 1 ?: L( c- B/ `
12 000 # h: m& ]8 Y: B$ A o9 F e- d* c
75 000 2 l4 G+ G3 c8 ]1 U* P: I: \* F) _
24 000
3 P+ ?4 J; r' Y84 000 ' ~. ]0 [: P& l( z
97 800
* ^. j- z: }8 o26 300
2 x( }4 v2 D/ g0 {: G$ ~% @34 570 $ ?/ K f$ `, f3 I
56 800 $ S( q) M) W5 X- h. h
18 000
8 L$ `8 p0 f$ n. G v/ g6 l* T48 750
$ E9 J0 {8 [* d2 T' D675 000
" w* }/ w0 U+ c0 G- V) v' n9 u67 898
8 ^0 O' j3 l( B: y) { ^4 J7 o5 464
4 I" f) n, P* c9 u要求：（以下问题任选2项进行阐述）! n; F- E( r, _$ r
（1）上述项目中适用于函证程序的有哪些？接受函证的对象有哪些？
, N' H8 b. ]2 Y! ?, O, Z（2）函证的主要内容是什么？
# o; K7 m. k l3 l2 B, l （3）可选用的函证方式是什么？6 e9 v$ M1 y) l1 \* b! J
答：
1 D0 Z6 h" A7 l" D3 V2 e. `( ~# m! n0 h
. l/ B' R- }; z: `+ u' Y! H& C7 O5 V
2、王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2009年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
9 F- H8 l6 v( R" n 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。; r: u' Y7 A. b5 C2 Q! T( Z1 c
9 S0 r( v# W( u2 o) c# w2 n
$ e( o3 U7 m1 S5 ?9 O$ ?
二、辨析题：（共40分）
. S2 @1 |0 d5 M8 U存货监盘是存货审计的重要程序。请对以下说法做出判断：
% D2 B" G: Y. N6 |(1)存货监盘可就存货的存在认定获取审计证据，对存货的完整性认定、权利和义务认定无任何效果。 % j! _7 I1 D$ P" X& e. F: [
(2)存货监盘涉及多项程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序确定这些程序是用于控制测试还是实质性程序。. t' f2 O! {& D- d
(3)为了确保监盘程序的有效性，由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果。 `4 ^0 H5 {* X5 H; U
(4)注册会计师应从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，以验证存货盘点记录的完整性。
?9 A/ M# H0 T(5)如果存货存放在对注册会计师的安全有威胁的特点，为了确保审计人员人身安全，仅需通过获取管理层书面声明作为形成审计结论的基础，不必执行监盘程序。! B. d5 H6 _# H3 B( b
(6)注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。; Y* i, g- N) u. p% d
要求：针对上述(1)至(6)项，判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。: I2 U# X4 c( }- z" F- j1 v) I8 }! H
5 Y4 Q6 p+ f" o* m+ t6 Z; y
资料解析:$ @0 e2 J. j" V5 m# j
* C) d0 N" @ x3 S+ _. L6 k, s4 V# _
) g1 B. v8 b6 r/ n7 }2 ~4 s# E: G; { }5 m. s
% U$ s$ z* Z+ {8 x# \# S$ Y
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发表于 2016-6-5 20:04:46
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发表于 2016-6-5 20:15:09
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