17春吉大网院《高级财务会计》课程考试机考系统资料资料

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高级财务会计
一、单选题 ( 每题2分, 共30道小题, 总分值60分 )
1.(2分)

A公司于2007年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。2009年末，该项固定资产出现减值迹象。适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则在2009年末递延所得税负债发生额是（ ）万元。

    A. 50
    B. 60
    C. 10
    D. －10

是否存疑
2.(2分)

正保公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已付。2008年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日即期汇率为l美元=7.6元人民币。2009年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日)，所得价款为22000美元，按当日即期汇率为1美元=7.4元，则该项投资对2009年正保公司损益的影响为（ ）元。

    A. 45800
    B. 10800
    C. 35000
    D. 9800

是否存疑
3.(2分)

M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。M公司于2007年7月1日以本企业的固定资产对N公司投资，取得N公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1150万元。N公司2007年7月1日所有者权益为2000万元。M公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。

    A. 1500
    B. 1150
    C. 1200
    D. 1250

是否存疑
4.(2分)

下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（ ）。

    A. 专门借款利息
    B. 专门借款的辅助费用
    C. 一般借款利息
    D. 外币专门借款的汇兑差额

是否存疑
5.(2分)

A公司20×2年度净利润为（ ）万元。

    A. 6800
    B. 8000
    C. 1237.5
    D. -1200

是否存疑
6.(2分)

经营租赁资产的风险和报酬承担人是（ ）。

    A. 承租人
    B. 出租人
    C. 双方共同承担
    D. 按照租赁合同约定确定承担人

是否存疑
7.(2分)

在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为（ ）。

    A. 上年度应收账款计提的坏账准备的数额
    B. 本年度应收账款计提的坏账准备的数额
    C. 上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额
    D. 本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

是否存疑
8.(2分)

2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。

    A. 1345
    B. 745
    C. 1045
    D. 330

是否存疑
9.(2分)

在通货膨胀会计中，以名义货币为计价单位，以资产现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计模式是（ ）。

    A. 现时成本会计
    B. 一般物价水平会计
    C. 变现价值会计
    D. 现时成本／等值货币会计

是否存疑
10.(2分)

对上市公司而言，下列各类报告必须经注册会计师审计的是（ ）。

    A. 中期财务报告
    B. 年度财务报告
    C. 季度财务报告
    D. 月度财务报告

是否存疑
11.(2分)

某企业适用的所得税税率为25%，20×8年实现税前会计利润600万元,本年非公益性捐赠支出30万元,发生应纳税暂时性差异32万元,20×8年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，假定无其他纳税调整事项。则该企业20×8年净利润为（ ）万元。

    A. 458.5
    B. 450.5
    C. 442.5
    D. 426.5

是否存疑
12.(2分)

以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是（ ）。

    A. 资本公积
    B. 投资收益
    C. 套期损益
    D. 公允价值变动损益

是否存疑
13.(2分)

某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。

    A. 贷方1530
    B. 借方1638
    C. 借方2178
    D. 贷方4500

是否存疑
14.(2分)

非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应当计入企业合并成本。下列不属于以上所说的直接相关费用的是（ ）。

    A. 为进行企业合并而支付的审计费用
    B. 为进行企业合并而支付的法律服务费用
    C. 为进行企业合并而发生的咨询费用
    D. 以权益性证券进行企业合并发生的手续费、佣金

是否存疑
15.(2分)

甲公司2007年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2007年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为33%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2007年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）。

    A. 借方17万元
    B. 借方83万元
    C. 贷方17万元
    D. 借方33万元

是否存疑
16.(2分)

在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。

    A. 计人营业外收入
    B. 冲减所购建的固定资产成本
    C. 计人当期财务费用
    D. 冲减借款费用资本化的金额

是否存疑
17.(2分)

国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

    A. 6800
    B. 800
    C. 10000
    D. 10600

是否存疑
18.(2分)

下列哪一种形式不属于企业合并形式（ ）。

    A. M公司+N公司=C公司
    B. M公司+N公司=M公司P
    C. M公司+N公司=以M公司为母公司的企业集团P
    D. M公司=N公司+P公司

是否存疑
19.(2分)

甲公司以一辆汽车换入乙公司的一辆货车。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元;乙公司货车的账面价值为25万元。假设甲、乙公司汽车和货车的公允价值均无法合理确定，税法核定，甲公司换出汽车应交增值税款为3.23万元，乙公司换出货车应交增值税款4.25万元。甲公司另向乙公司支付银行存款2万元(包含增值税的差额)。甲、乙公司增值税税率均为17%，换入的资产均作为固定资产核算。甲公司应确认的损益为（ ）。

    A. 19万元
    B. 0万元
    C. 6万元
    D. 25万元

是否存疑
20.(2分)

甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（ ）万元。

    A. 1600
    B. 900
    C. 700
    D. 1577.5

是否存疑
21.(2分)

借款费用开始资本化的时点是（ ）。

    A. 2010年12月1日
    B. 2011年1月1日
    C. 2011年4月1日
    D. 2011年9月1日

是否存疑
22.(2分)

下列说法不正确的是（ ）。

    A. 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益
    B. 递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响
    C. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
    D. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可

是否存疑
23.(2分)

在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净资产公允价值的差额，应该记入的账户是（ ）。

    A. “管理费用—购置成本”
    B. “无形资产—商誉”
    C. “营业外收入”
    D. “营业外支出”

是否存疑
24.(2分)

甲公司于2005年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定:第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ ）万元。

    A. 0
    B. 24
    C. 32
    D. 50

是否存疑
25.(2分)

甲公司2×10年1月1日以银行存款2800万元取得乙公司60%的股份，支付审计、咨询费等共计100万元，能够对乙公司实施控制。2×10年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。在个别报表中，甲公司因该合并对利润的影响金额为（ ）。

    A. -100万元
    B. 200万元
    C. -300万元
    D. 100万元

是否存疑
26.(2分)

甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2008年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2008年应确认的递延所得税资产为（ ）元。

    A. 0
    B. 100（借方）
    C. 600（借方）
    D. 100（贷方）

是否存疑
27.(2分)

2×11年6月30日应确认的借款费用资本化金额为（ ）。

    A. 82.9万元
    B. 100万元
    C. 165.8万元
    D. 200万元

是否存疑
28.(2分)

下列说法不正确的是（ ）。

    A. 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益
    B. 递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响
    C. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
    D. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可

是否存疑
29.(2分)

下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）。

    A. 短期借款
    B. 应付票据
    C. 应付账款
    D. 预计负债

是否存疑
30.(2分)

某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（ ）。

    A. 管理费用
    B. 其他业务支出
    C. 营业外支出
    D. 接受资产的价值

是否存疑
二、多选题 ( 每题2分, 共20道小题, 总分值40分 )
1.(2分)

投资性房地产处置时，以下表述正确的是（ ）。

    A. 以成本计量的投资性房地产，其处置成本等于该投资性房地产的账面价值
    B. 以成本计量的投资性房地产，其处置成本等于该投资性房地产的账面余额
    C. 以公允价值计量的投资性房地产，其处置成本等于该投资性房地产的账面价值
    D. 以公允价值计量的投资性房地产，其处置成本等于该投资性房地产的账面余额
    E. 同一项投资性房地产尽管计价方式不同，使用和最终处置对损益的累积影响是相同的

是否存疑
2.(2分)

下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。

    A. 对外捐赠支出
    B. 处理固定资产净损失
    C. 违反经济合同的罚款支出
    D. 债务重组损失
    E. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

是否存疑
3.(2分)

在主要报告形式下，都应当披露的分部信息有（ ）。

    A. 分部收入
    B. 分部费用
    C. 分部利润（亏损）
    D. 分部资产
    E. 分部负债

是否存疑
4.(2分)

乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5％计提坏账准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（ ）。

    A. 借：应收账款——坏账准备 1000 贷：资产减值损失 1000
    B. 借：资产减值损失 1000 贷：应收账款——坏账准备 1000
    C. 借：应付账款 20000 贷：应收账款 20000
    D. 借：应收账款 20000 贷：应付账款 20000
    E. 借：未分配利润——年初 1000 贷：资产减值损失 1000

是否存疑
5.(2分)

以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵消的是（ ）。

    A. 母子公司间存货销购
    B. 母公司从关联公司购货
    C. 母子公司间无形资产转让
    D. 母子公司间固定资产的购销
    E. 母公司对其他公司股权投资

是否存疑
6.(2分)

中期财务报告中应提供的前期比较财务报表有（ ）。

    A. 本中期的资产负债表和上年本中期末的资产负债表
    B. 本中期的资产负债表和上年度末的资产负债表
    C. 本中期的利润表以及上年度可比期间的利润表
    D. 年初至中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
    E. 年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可以本中期末的现金流量表

是否存疑
7.(2分)

合并企业控制权取得日后编制的合并会计报表有（ ）。

    A. 合并资产负债表
    B. 合并利润表
    C. 合并现金流量表
    D. 合并所有者权益变动表
    E. 合并期间费用表

是否存疑
8.(2分)

按我国有关会计准则规定，融资租赁出租人的会计核算中应设置的会计科目有（ ）。

    A. 长期应收款
    B. 未担保余值
    C. 未确认租赁收益
    D. 长期应付款
    E. 融资租赁资产

是否存疑
9.(2分)

债务重组的方式主要包括（ ）。

    A. 以资产清偿债务
    B. 将债务转为资本
    C. 修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式
    D. 以上三种方式的组合
    E. 以固定资产换取原材料

是否存疑
10.(2分)

企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（ ）。

    A. 所处经济和政治环境的相似性
    B. 在不同地区的经营之间的关系
    C. 与在某一特定地区经营相关的特定风险
    D. 外汇管理的规定
    E. 外汇风险

是否存疑
11.(2分)

下列负债中，可能存在暂时性差异的项目有（ ）。

    A. 应付账款
    B. 短期借款
    C. 预收账款
    D. 应付票据
    E. 因销售商品、提供售后服务等原因确认的预计负债

是否存疑
12.(2分)

与个别会计报表相比，合并会计报表有其独特的编制方法，其独特性主要有（ ）。

    A. 根据合并的各单位会计报表的各相关项目数字抵消填列
    B. 根据合并各单位明细分类账户汇总填列
    C. 编制抵消分录
    D. 运用合并工作底稿
    E. 根据各合并单位总分类账户直接填列

是否存疑
13.(2分)

下列项目中，属于衍生金融工具的有（ ）。

    A. 金融远期
    B. 商品期货
    C. 存出保证金
    D. 金融期货
    E. 金融期权

是否存疑
14.(2分)

租赁业务按租赁资产投资来源的不同可分为（ ）。

    A. 经营租赁
    B. 直接租赁
    C. 融资租赁
    D. 杠杆租赁
    E. 售后回租和转租赁

是否存疑
15.(2分)

下列项目中属于经常性汇兑损益的有（ ）。

    A. 交易损益
    B. 兑换损益
    C. 调整损益
    D. 折算损益
    E. 核算损益

是否存疑
16.(2分)

下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（ ）。

    A. 进口原材料支付的关税
    B. 采购原材料发生的运输费
    C. 自然灾害造成的原材料净损失
    D. 用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

是否存疑
17.(2分)

以下应纳入合并报表合并范围的是（ ）。

    A. 已宣告被清理整顿的原子公司
    B. 根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策
    C. 有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员
    D. 规模较小的子公司
    E. 已宣告破产的原子公司

是否存疑
18.(2分)

下列关于合并报表和合并工作底稿的阐述中，正确的是（ ）。

    A. 只有控股合并需要编制合并报表
    B. 合并会计报表与个别会计报表的编制主体、编制方法不同
    C. 在合并会计报表工作底稿中编制的有关抵销分录能作为记账的依据
    D. 合并报表仅以母公司和子公司个别会计报表为编制依据
    E. 合并会计报表编制过程的核心问题是资料加总

是否存疑
19.(2分)

债务重组的方式主要包括（ ）。

    A. 以资产清偿债务
    B. 将债务转为资本
    C. 修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式
    D. 以上三种方式的组合
    E. 以固定资产换取原材料

是否存疑
20.(2分)

“所得税费用”账户核算的内容，正确的有（ ）。

    A. 借方登记当期所得税费用
    B. 贷方登记递延所得税费用的增加额
    C. 借方登记递延所得税费用的增加额
    D. 贷方登记递延所得税费用的减少额
    E. 期末本账户的余额转入“本年利润”账户