17秋北外中国税收制度（第1，2次）作业作业

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中国税收制度 >> 中国税收制度（第1次）作业

问答题
(1)、        

某酒厂为增值税一般纳税人，12月经济业务资料如下，计算其应缴纳的增值税：

1）3日，从农民手中收购玉米价格10万元，运费2000元，玉米已经入库；

2）6日，从某酒厂购入散装白酒，价格为10万元，取得专用发票，运费2000元，装卸费200元

3）16日，销售瓶装白酒共100万元，出售酒精取得含增值税收入11700元，送给关系单位白酒5箱，售价为20000元

（出自第二单元）




                     问答题
(2)、        

某生产企业甲为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2011年6月份的有关生产经营业务如下：
1. 销售一批货物，开具增值税专用发票，取得含税价销售额100万元
2. 将成本为50万元的新产品无偿赠送给企业乙，成本利润率为15%。该产品无同类产品市场销售价格。
3. 销售2010年1月作为固定资产购买的一批机器设备，取得货款80万元。
4. 销售一批产品给企业丙，并开具专用发票，取得不含税销售额120万元。另外开具普通发票，取得送货运输费用10万元
5. 购进一批货物，共200万元，并取得增值税专用发票。另支付购货运输费用15万元。6. 向农业生产者购进免税农产品价格60万元，支付给运输单位运费10万元，并取得普通发票。请计算企业甲6月份应缴纳的增值税税额，并说明每一业务下该企业交纳或抵扣增值税所遵照的税法规定。（50分）
资料要领：

中国税收制度 >> 中国税收制度（第2次）作业

问答题
(1)、        

什么在阻碍中国人纳税？

2007年，我国开始对年收入12万元以上的公民实行主动申报收入缴纳个人所得税的制度，并要求在当年3月31日如实申报自己上一年的个人收入。但事实上该项工作进度仍然并不乐观。中国首次“收入申报”也是一场制度试验，对个人观念与当前制度都是一场冲击。

个税申报：麻烦

刘菁是某外资银行的高级管理人员，她表示：“因为银行并没有提供一个完整的记录，标注我全年的利息收入总额。而且，银行利息和股市收益在我的收入中并不占很大比例，所以也就没有填报，我觉得为此耗费那么大精力，真的很不值得。”

而一家IT公司在厦门的王姓销售人员只能采用另外的方式尽力“守法”。谁都应该有点存款吧？王于是在利息收入一栏填写了2000元，他对记者说，要查利息得去几个银行，还不跑断腿？而且哪家银行会打一年的单子给你？

税务部门的孤军作战

当前突出的问题是税法还不够完善，相关信息采集制度不是很健全，而这给税务部门和纳税人，都带来了诸多不便。银行为了吸收存款，更多的是去考虑客户的利益，所以税务部门若想了解纳税人的全部信息，银行方面也并不一定完全配合。各证券公司对于个人的股票交易和收入等信息也并不能及时全面地向税务机关反映。《税收征管法》中仅仅要求了各有关部门一定要配合税务机关做好各项工作，但对于他们的具体责任却并没有明确。在目前的纳税配套环境下，个税申报离税务部门的期望还有很大距离。而现在由于征管的力度不强，或者说漏报后承担风险几率很小，纳税人很自然就会选择漏报。”

中介机构缺位

我国第一年的个税申报却尚未真正催生有关的中介服务。实际上，国内在这方面也有需求，但是，国内税务代理独立性差，主要依靠税务机构的影响力开展工作，使得真正意义上的税务中介发展缓慢。



惩戒与激励

税务专家们的设计，是把纳税作为一个诚信指标就来鼓励人们依法纳税，使纳税证明成为社会的通行证。目前，纳税记录并没有与诚信记录和社会评价联系在一起，逃税人很容易逃脱法律处罚，也得不到社会的惩戒；相反，诚信纳税人也难以得到社会荣誉和好处。纳税人交了税，就有权享受政府提供的公共服务，而不能交完税之后却对怎么花这些税款毫无发言权。

税制能否更人性化

个人收入分配的调节不能只依靠个人所得税，还有消费税、财产税等多个税种的配合。高税率能调节收入差距，同时也可能打击高收入人群的积极性，如果税收征收力度太大，把他的收入拿走了一大部分，就不会有人愿意去投资，而经济发展还是依赖于有人去投资的。

个税扣除标准 “一刀切”也广受诟病。“一刀切”便于职能部门的日常管理，但制度本身“僵化”和“死板”，纳税人普遍有抵触情绪。我们目前只能考虑人的自然属性，无法考虑人的社会属性，因为其前提是，需要我们能够通过各个途径，去掌控纳税人的各项信息。

如家庭中赡养老人，这部分的负担可否从收入中减除呢。再如，很多时候银行的利息或者股票的收益等等，是一个家庭的共同收益，但按照现行的制度，只能是谁的名字算谁的。

美国人如何纳税

相对于起步阶段的中国，美国已形成一套便利和激励纳税人的机制

美国的银行无需客户索取，每到年终都会主动给客户寄送一张年终清单，其中包括了银行存款利息收入、红利收入等各项重要信息。除了银行，证券部门也会在这个时间为客户提供一张全年买卖股票的报表，内容包括了每一次交易的详细记录。

美国的很多软件店都会出售报税软件，使用该软件，纳税人只需填入银行存款利息、某支股票的交易数额等原始信息，软件就可以为其计算出你所需填报的数额。并且，由于美国各种报税的前提条件很多，软件会首先向纳税人提出各种问题，只有符合这些前提标准后才进入具体计算环节，从而保证这种模式符合客户的实际情况。

从时间上来讲，美国的个税申报也有着更大的宽松度。它每一年的个税申报时间为1月1日～4月15日，并且如果纳税人近期工作较忙，可以有最多6个月的延期，即最迟可以拖到当年的10月15日再进行申报。

根据材料回答：

1. 影响我国实行主动申报收入缴纳个人所得税的因素有哪些？（27分）

2. 税务征管部门或立法机关在税收征管过程中有哪些工作可以改进？（23分）

资料要领：

1. 材料中的副标题和正文中给出了具体的原因，对这些材料进行概括总结。

2. 根据材料和题目1中总结的问题原因找出针对性的解决方法。
                     问答题
(2)、        

我国现行的房地产税制中，涉及到10余个税种与房产有关。随着住房制度的全面改革以及房地产市场的建立和发展，房地产税制与经济发展存在矛盾，不同税种之间也存在冲突。这不适应当前人们已购有较多较高价位住宅，需要进行有区别的财产占有关系的税收再分配调节。

（一）重流转，轻持有。房地产持有阶段课税少、税负轻；而流通环节，多个税种同时课征。着重对营业性房屋、个人出租房屋征税，如个人房屋出租收入既要征收房产税，又要征收营业税和个人所得税，明显存在重复征税的问题。但不对个人非营业性住房征房产税，这相当于给了土地持有者无息贷款，只要未流通，就无须为土地的增值而纳税。

（二）税收立法层次低，征税依据不太充分按税收法律主义原则，税收的征收必须基于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、任何人就不得被要求纳税。这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律，不包括行政法规。但我们现行的企业房地产税、城镇土地使用税，其法律依据是由国务院制定并以暂行条例的形式颁布实施的行政法规，级次较低。

（三）征税范围窄，财政功能不强房产税限在城市、县城、建制镇和工矿区征收，还把行政机关、人民团体、军队自用、财政拨付事业费的机构、个人居住用房等房产列为免税对象；土地使用税也排除了农村土地，仅限于对城镇土地征税。房地产税范围过窄，税基偏小，收入不高，也使其难以成为地方政府的主体税种。

（四）税、费不清，费高于税目前，我国涉及房地产开发、销售全过程的所有税收，约占建设成本的9%；而如配套费等各类规费却达到41%.

问题：

1.根据以上内容以及学过的税法，列举哪些税种和房地产有关。

2.给出我国房地产税制改革的建议。（出自第七单元）
                     问答题

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