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一、资料：泛美公司因财会人员短缺，出纳员及现金和银行存款的收付记录均有李萍一个人担任，银行存款余额调节表也由李萍负责编制。2018年2月28日，银行存款日记账余额为272 152元，该日银行存款对账单余额为282 000元。2月28日，银行对账单上有一笔该公司尚未入账的销货款项目10 000元。月末尚未兑现的支票有如下4笔：
" H7 |# W E$ n0 M" @5 n7 O) T支票号码????? 金 额???
# s$ E6 r0 D+ _. [; t#3784????????? 12 752??? 8 y# C- ^3 Q6 W. ^0 l0 D
#3859?????????? 3 062??? , B( u* d. r0 I+ {& k
#3934?????????? 4 940??? 4 }4 a* U+ V! k, t6 Y" H4 H! m. ^
#3946????????? ? 3 846 . [4 L) i3 B& i0 t+ H
李萍利用内部控制缺陷挪用公款，并于2月28日编制了一张银行存款调节表以掩盖事实。
; A- r& v9 @' h0 k, P" ^! P企业日记账余额/ b7 _, \. ], }) T
272 152
3 X/ ~+ q6 d/ y, Y银行对账单余额6 z" [0 P2 t; n; k8 A; ?
282 000
9 u1 e5 S# ^# v. D
& `) P4 G- \# h7 O! b3 P2 w加：未兑现支票
6 d8 H% V: H/ m
. \6 y s! Z L减：未入账款项
2 _# q% F) i+ E, Z) B# l10 0003 v! d4 `( [3 z$ N
1 A7 B7 y: `. j2 i4 p#3859; A+ u) z! Q$ X; Q: l$ Q+ y6 r+ F
3 0623 Y3 x+ c& B" h% o" B
' @$ j9 G o1 q* S
0 d* Z* R2 M& b4 B9 C6 z( j6 v- @# B/ k2 u
#3934
5 s, \3 I) d) m% l2 940: R4 F# G6 c1 R2 n: Q
4 A& q7 g0 i3 q+ s# q
2 W4 X- Y) g& M' @( _1 M- `) w5 }& M; L* Z4 o" J( n& H1 a
#3946' e; {0 M3 D7 O: Y: T
3 846
+ ^7 K ?' S/ h+ p
- L/ g. n$ {# _& ?/ a! j
9 z3 ~) {8 |& L4 _0 q3 ~
! G- ]3 S: @5 F" P! b( a( ~减：未入账款项" x- C U( Y/ g( }% \9 C
10 000
4 s, K: [# D: p% S/ t# [- Z. U- r4 [' c( F$ ?
3 L2 U6 \8 ~& p6 M+ B% r9 T( y
5 ~, T6 a Y! \% C0 I: ]( g调整后金额5 R( A5 r+ K2 x
272 000
; y! Q( V1 M" S+ N, w3 }0 B; H2 ~% P N2 [
272 000
- ^& x7 T2 {+ p. X
+ `7 M& U8 }6 |6 n. k; c要求：请回答下列问题并列出计算过程：
3 R) H; }8 m Y5 c8 H( [1.（10分）该公司银行存款的正确余额到底是多少？列出计算过程。
' {. I( ^! @& H" \" K2.（10分）李萍挪用了多少公款？列出计算过程。
, @( [8 c* Y' ?: A/ g0 J( C3.（20分）企业内部控制存在什么缺陷？采用什么办法可以杜绝?
: R& o6 k9 D1 b9 ^ 9 X( R# m# N; T w5 C* e: r+ B9 z
二、资料：甲和乙共同拥有一家西式点心房。他们两人都没有受过专业会计教育，并认为只要平时日常业务记录采用复式记帐法就不会出现错误，于是，他们自己设计了一个记录交易的系统，且认为简单有效。下面列示的是本月发生的一些交易：4 B A2 m2 r @( Y) I$ ~1 l2 u
（1）收到商品的定单，订购价值1000元的商品。
. g, U# D* |- ~ （2）发出一份商品定单，当货物发出后将收到600元。
% j! Y L6 d* \ （3）将货物运给顾客并收到1000元。6 b- }5 Y/ m: J4 J$ U0 `6 F& @
（4）收到所定的货物并支付600元现金。
& F0 Z3 C& E+ H! h （5）用现金支付银行400元的利息。3 w# E) T" x8 t9 N) B8 i% e0 _+ M
（6）赊购6000元的设备。: m6 n( u# v. d9 C5 G2 H( k: D
甲和乙对以上业务进行的记录，如下表所示：?
3 @+ p; q$ d" n! W9 p# L资产, u- m4 K! j: p. a; }# t) @+ G
=负债
5 |7 W1 B1 P( i5 M7 t9 G6 B+所有者权益
9 u( X. S- g( `+（收入
5 w! |! m: [5 ~# N—费用）+ _' d/ h, t, r/ M
' i0 x) V+ i; {" l8 e: N3 w$ E
收到商品定单1000, S0 b# o/ k) Q3 k0 I8 o
?
1 b, j. ~/ H8 E% |?; O' a+ ]% }6 z9 K& w# k
销售 1000
5 U1 ^5 m) O Y2 \; a7 u?! }, c9 L' l% B4 N
9 ^ D: T7 J1 g发出订购商品的定单600! @% [" o k$ S' e' ?% `
?; U; s6 j. _' F* t; L6 C
?6 G6 ~% ^! e0 s; c
?1 ~, w. k/ [8 J2 I @1 h) a: z( c- G6 n
存货支出—600% V( Y+ q7 D4 X. \, V
/ T) P" m( x. B7 ~0 X5 E
现金 1000+ b8 _3 X; w% P4 }% O8 _
?) l, }9 V+ i5 w6 C3 K
?
7 V8 ^% \3 V$ N?: V9 y. F- F7 s& T1 s
?
& m0 D) x1 G% U* K! c3 q7 d6 Q! D8 u9 N0 ^0 y. [1 h/ I
将货物发给顾客 —10002 M" V0 D1 I ]: S8 F1 O
?
/ s# L# E% [$ a6 X8 @?
3 h8 ~; X- T$ W9 _?
4 H6 ]9 _6 E3 |?9 U' H3 Q6 o$ p K6 ]+ s/ Y
3 r6 w; n8 |" X0 U8 ]# a6 X收到所定的商品 600* w( }, |8 M# g( D$ ?
?
0 r* Q- [- w M( t* p?! `$ ~ @; C8 R7 d1 l# l
?5 s6 g6 x7 L" j6 B& ^6 T
?; A8 p: P7 D1 W
" q; K8 G2 h" k' L* K! a/ W?+ W' o* U7 d* l8 Y+ }# }
应付帐款 —600; O- z; X. `; ]
?" A! v/ T: y) `, s9 h
?
5 q2 C3 v+ Z/ R?: G0 _. o$ q# P" b* {
1 {" k0 b/ i* o& c8 g支付现金 400
$ ^! e( R9 D! w p) m/ O/ h利息支出 —400
! Z* F3 c: z( K0 o% t?
: ]/ L$ |5 U; m?; c f B; U0 P) ~4 E
?
& w* x2 l9 x7 _. I$ h" r1 @7 X2 c# p; o! T
?
6 d" Z8 J% v: o0 d' m z赊购设备应付帐款 60006 u" t) Z7 @# z& [% W. B
?
/ \% y, Y& Z* F% l?
' E) T& R) N& ~设备支出 —6000
# l8 ~3 W6 p/ E3 r. l
" y1 L$ i/ I' F C" W# N要求：1.（24分）针对以上业务的记录解释他们对交易记录的错误理解。
* V k: _, U. `, f9 c2.（16分）改正他们的错误记录。1 L% T, Z, {4 A1 J7 _8 l
& D2 c9 C1 H7 F- E8 f$ J; _三、资料：注册会计师J正在拟定对乙公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作。
) C: t1 N& V- E（1）注册会计师J在制定监盘计划时，应与乙公司沟通，确定检查的重点。- ~$ F# K/ }- X& Q9 _2 O- U
（2）对外单位存放于乙公司的存货，注册会计师J在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。2 }8 W9 q4 A- p2 [. c; r( q
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。: D* B3 @1 x& T( H0 O4 s
（4）乙公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。5 q; o' U3 a& \; t5 g
要求：根据上述资料，判断有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正。（30分）' `6 R: J# m/ T4 K- ]
8 I0 m# C! c s$ [9 v& C四、资料：银泰公司在2017年度公司的生产线建设已经完工，但仍然以工程未完工为由，将其专门借款产生的8064万应付利息计入了在建工程项目。% N2 i5 O8 `0 u! V7 m, _
要求：1.（10分）如果你作为公司的内部审计人员，判断公司这样处理是否合理？写出正确的会计分录。. I8 l) H9 Y0 U
2.（10分）说明何谓费用？费用和资产的主要区别是什么？
! n9 l. O: u+ B) [3.（10分）说明为什么公司管理当局不愿将借款利息计入费用？说明对资产和本期的影响数。
4 K, \% N1 y+ k& n, b n/ E
; r3 F& j, V% O" z6 m/ T五、资料：审计人员在客户审计时，收集到下列三组证据：
$ ^2 _0 f5 e, s$ p（1）审计人员现场盘点存货的记录与客户自编的存货盘点报告单；" U3 Y' [: p; d3 z& ]1 C: s4 T
（2）销售发票副本与购货发票；
0 I! c. B4 v w f: N' k+ r$ g（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的笔录。* Y% k+ i/ w0 _# L+ h
要求：分别说明每组哪项审计证据更可靠？为什么？（30分）
* T; ?& d3 h5 g
) h. Q3 f! @0 \4 g) J+ H/ n% p( o) N$ b6 h2 g! i
R$ s4 p) s0 p+ N
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IP卡
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发表于 2018-5-28 22:34:03
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发表于 2018-5-29 08:20:33
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